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第五章企业所得税、个人所得税法律制度 企业所得税部分

2021-06-04 07:42 作者:春华教育会计项目部 来源: 点击量:148

【出题方向1】企业所得税计算

(一)收入总额、应税收入(应纳税所得额)、免税收入、不征税收入、视同销售收入关系。

考到收入总额:基本全选(包括应税收入、免税收入、不征税收入、视同销售 收入)

考到应税收入(应纳税所得额):只选应税收入和视同销售收入。

【提示】应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

(二)免税和不征税收入:

不征税

对事业单位、社会团体"财政拨款、财政性补助”

代收并纳入“财政管理"的行政事业性收费、政府性基金

取得用于“专项用途”并经国务院批准的“财政性资金”

免征税

利息

国债利息收入免税(转让国债不免税)

不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入免税

来自非上市公司(居民企业)的股息、红利收入,免税

来自上市公司(居民企业) 的股息、红利收入

①连续持有上市公司股票12个月以上的,免税

②不足12个月的,征税

非营利组织

①接受单位或个人的捐赠、收取的会费等免税

②营利性活动取得收入(含政府购买股务)征税

 

(三)哪些税金可以税前扣除

盯住増值税、企业所得税不得税前扣除

各项扣除限额的规定【考试已知扣除标准,但需要独立计算扣除限额, 选项不列式】

三项经费

①企业发生的职工福利费支岀,不超过工资薪金总额14%的部分,推予扣除;

②企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除

③除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工敎肓经 费支岀,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部门,准予在以后纳税年度结转扣除

保险费

(1)企业根照国家规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房 公积金,准予扣除。

(2)企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员 工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分, 不予扣除。

(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的入身安全保险费 和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企 业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。

(4)企业职工因公岀差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支岀,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

(5)企业参加财产保险,按照有关规定缴纳的保险费,准予扣除。

(6)企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。

利息费用

据实扣除

①非金融企业向金融企业借款的利息支岀②金融企业的各项存款利息支出③同业拆借利息支岀④企业经批准发行债券的利息支岀

限额扣除

非金融企业向非金融企业借款的利息支岀不超过按照金融企业 同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除

业务招待费

按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%扣除

【提示】在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时. 销售(营业)收入包括会计核算中的“主营业务收入"、“其他业务收入”和会计上不确认收入但税法上确认的“视同销售收入”(如企业将自产或者外购的货物无偿赠送给他人),但不包括“营 业外收入”和“股息、红利等权益性投资收益”。

广告宣传费

一般企业

不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除

特殊企业

①化妆品制造或销售

②医药制造和饮料制造(不含酒类)

不超过当年“销售(营业)收入"3%部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

③烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支岀,一律不得在计算应纳税所得额时扣除

 

(五)不得扣除项目

1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

2)企业所得税税款

3)税收滞纳金

4)罚金、罚款和被没收财物的损失

【提示】纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼 费用,准予在税前扣除。

5)超过规定标准的捐赠支出

6)与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出

7)未经核定的准备金支出

未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产 减值准备、风险准备等准备金支出。

8) 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费, 以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。

9)与取得收入无关的其他支出

(六)下列固定资产不能计提折旧

1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

2)以经营租赁方式租入的固定资产;

3)以融资租赁方式租出的固定资产

4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

5)与经营活动无关的固定资产;

6)单独估价作为固定资产入账的土地;

7)其他不得计算折旧扣除的固定资产

【房屋、建筑物无论是否投入使用,都可以计提折旧】

【经入融出不折旧】

(七)资产损失扣除

企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赠款后的余额,依照国务院财政、税 务主管部门的规定扣除。

企业存货因管理不善损失而不能从増值税销项税额中抵扣的进项税额,应视 同企业财产损失,准予与存货损失一并在税前扣除。【管理不善増值税转出、所得税可以扣除】

【提示】存货因不可抗力损失或者发生合理损耗,对应的进项税额仍然可以抵扣, 不作损失处理。

(八)税收优惠

1.符合条件的技术转让所得:居民企业转让技术所有权不超过500万元的部分, 免征企业所得税;超过500万元部分,减半征收企业所得税。【技术转让所得】

2.加计扣除

三新费用

幵发新技术、新产品、新工艺发生研发费

(1)一般规定:加计75%扣除或按无形资产成本175%摊销

不适用:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、 房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业

残疾人工资

安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的 工资100%

 

3.抵扣税基【抵扣的应纳税所得额】

抵扣条件

①股权投资方式②投资“未上市”的中小高新技术企业;③持股期间“两年以上”

抵扣金额

(1)“投资额的70%”在股权持有“满两年”的当年抵扣该创业 投资企业的应纳税所得额。

(2)当年不足抵扣,可在以后纳税年度结转抵扣

 

4.税额抵免【抵扣的应纳税额】

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额, 可以投资额的10%实行税额抵免;当年不足抵免的 可以在以后5个纳税年度结转抵免。

(九)应纳税所得额的计算

最有一问,需要结合前几问进行排除判断。

(十)企业所得税征收管理

1)企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。

2) 按月或者按季预缴的,企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税 务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。

3)企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳 税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

4)企业在一个纳税年度的中间幵业或者终止经营活动,使该纳税年度的实际 经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为1个纳税年度。企业清算时,应 当以清算期间作为1个纳税年度。企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际 经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

5) 除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地 点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。

6)居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并 缴纳企业所得税。除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。

【资料1】

甲设备制造公司为居民企业,主要从事机械设备制造和销售业务。2019年度有关经营情况如下:

1)取得机械设备销售收入 36000万元、机械设备维修收入 4000万元、诉讼赔偿收入 1000 万元。

2)取得当年发行的国债利息收入 5万元、地方政府债券利息收入 10万元、中国铁路建设债券利息收入 12万元,银行存款利息收入 4万元。

( 3) 3月购入价值 516万元的生产设备一台, 6月投入使用,按直线法计提折旧,预计净残值为零,会计和税法的折旧年限均为 10年。

4)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 6100万元。

5)通过市民政部门捐赠 1000万元,其中用于扶助残疾人的捐赠支出 400万元,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出 600万元。

6)全年利润总额 6000万元。

已知:广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 15%的部分,准予扣除;符合

条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额 50万元。公益性捐赠支出不超过年度利润总额的 12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

甲设备制造公司取得的下列利息收入中,免征企业所得税的是( )。

A. 中国铁路建设债券利息收入 12万元

银行存款利息收入 4万元

地方政府债券利息收入 10万元

D. 国债利息收入 5万元

在计算甲设备制造公司  2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的购入生产设备折旧的下列算式中,正确的是( )。

A.516 ÷ 10÷ 12× 10=43(万元)

B.516 ÷ 10÷ 12× 7=30.1(万元)

C.516 ÷ 10÷ 12× 9=38.7(万元)

D.516 ÷ 10÷ 12× 6=25.8(万元)

3.在计算甲设备制造公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费和业务宣传费支出金额是( )万元。

A.5550

B.6000

C.6150

D.5400

4.在计算甲设备制造公司  2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出金额是( )万元。

A.720

B.600

C.1000

D.5400

【资料2】

甲公司为居民企业,主要从事安防设备的生产和销售业务。 2019年度有关经营情况如下:

1)销售安防设备取得收入 3200万元,出租厂房取得租金收入 600万元。

2)提供技术咨询服务取得对方抵付的实物资产,公允价值为 50万元。

3)取得符合税收优惠条件的技术所有权转让收入 800万元,发生与之相关的转让成本及税 160万元。

4)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 60万元。

5)通过县级人民政府用于公益事业的捐赠支出 70万元,直接向 M中学捐赠 10万元。

6)全年利润总额 600万元。

已知:业务招待费支出,按照发生额的 60%扣除,最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰;公益性捐赠支出,不超过年度利润总额 12%的部分准予扣除。要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

甲公司取得的下列收入中,在计算  2019年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是( )。

提供技术咨询服务取得的价值 50万元的实物资产

B. 转让技术所有权取得的收入 800万元

C. 出租厂房取得的租金收入 600万元

D. 销售安防设备取得的收入 3200万元

下列关于甲公司 2019年度技术转让所得纳税调整的表述中,正确的是( )。

纳税调增 640万元

纳税调减 570万元

纳税调减 800万元

 纳税调增 320万元

在计算甲公司 2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费支出金额是( )万元。

A.19 B.19.25 C.23.25 D.36

在计算甲公司 2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出金额是( )万元。

A.70 B.72 C.80 D.82

【资料3】

甲公司为居民企业,主要从事电子产品的生产和销售业务。 2019年度有关经营情况如下:

1)全年销售收入 6000万元,利润总额 850万元。

2)转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票,取得收入 70万元;甲公司持有该股票共 9个月,当年取得该股票股息、红利 6万元。

3)从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利 50万元。

4)银行存款利息收入 13.5万元。

5)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 200万元。

6)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 800万元。

已知:业务招待费支出按照发生额的  60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的  5‰;广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入  15%的部分,准予扣除;符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额 150万元。要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

在计算甲公司 2019年度企业所得税应纳税所得额时,下列收入中,应计入收入总额的( )。

转让居民企业乙公司股票取得的收入 70万元

B. 银行存款利息收入 13.5万元

C. 从居民企业丙公司取得的股息、红利 50万元

D. 从居民企业乙公司取得的股息、红利 6万元

在计算甲公司 2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费支出是( )万元

A.90 B.200 C.30 D.120

3.在计算甲公司  2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费和业务宣传费支出是( )万元。

A.950 B.800 C.900 D.750

4.计算甲公司 2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中,正确的是( )。

A.850-50+ ( 200-6000× 5‰) -( 6000× 15%-800) =870(万元)

B.850-70-6+ ( 200-6000× 5‰) =944(万元)

C.850-50- ( 6000× 15%-800) =700(万元)

D.850-70-6-50-13.5+ ( 200-200× 60%) =790.5(万元)

【资料4】

甲公司为居民企业,主要从事施工设备的生产和销售业务。 2019 年有关经营情况如下:

1)国债利息收入 40 万元,从未上市的居民企业乙公司取得股息 25.2 万元。

2)直接向某养老院捐赠 10 万元,向市场监督管理部门缴纳罚款 6 万元。

3)实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用 194 万元。

4)经会计师事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额 20 万元、税额 2.6 万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。

5)全年利润总额 1522 万元,预缴企业所得税税款 280 万元。

已知:企业所得税税率为 25% ;新产品研究开发费用,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的 75% 加计扣除。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,应纳税调增的是( )。

A. 直接向某养老院捐赠 10 万元

B.国债利息收入 40 万元

C.向市场监督管理部门缴纳罚款 6 万元

D.从未上市的居民企业乙公司取得股息 25.2 万元

2.下列关于甲公司 2019 年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中,正确的 )。

纳税调减 194 万元

纳税调减 145.5 万元

纳税调增 145.5 万元

D. 纳税调增 194 万元

3.下列关于甲公司 2019 年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中,正确的是( )。

纳税调增 22.6 万元

纳税调减 22.6 万元

纳税调减 20 万元

D. 纳税调增 20 万元

4下列关于甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴应补缴税额的计算列式中,正确的是( )。

A.应补税额=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+20+2.6)]×25%-280=57.475(万元)

B.应补税额 =[1522-40-25.2+10+6-194 × 75%+20] × 25%-280=56.825 (万元)

C. 应补税额 =[1522-40-25.2+10+6-194+20] × 25%-280=44.7 (万元)

D.应补税额 =[1522+10+6-194 × 75%+ ( 20+2.6 ) ] × 25%-280=73.775(万元)

【资料5】

甲电子设备公司为居民企业,主要从事电子设备的制造业务。 2019 年有关经营情况如下:

1)销售货物收入 2000 万元,提供技术服务收入 500 万元,转让股权收入 3000 万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款 15 万元。

2)缴纳增值税 180 万元,城市维护建设税和教育费附加 18 万元,房产税 25 万元,预缴企业所得税税款 43 万元。

3)与生产经营有关的业务招待费支出 50 万元。

4)支付残疾职工工资 14 万元,新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益 19 万元。

5) 6 月购进专门用于研发的设备一台并于当月投入使用,价值 35 万元。

6)购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台,投资额60 万元,购置完毕当年即投入使用。

已知:业务招待费支出按照发生额的 60% 扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5 ‰ 。 要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

甲电子设备公司的下列收入中,应计入收入总额的是( )。

A. 销售货物收入 2000 万元

B. 上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款 15 万元

C. 转让股权收入 3000 万元

D. 提供技术服务收入 500 万元

2.甲电子设备公司缴纳的下列税款中,在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。

A.增值税 180 万元

B.预缴企业所得税税款 43 万元

C.城市维护建设税和教育费附加 18 万元

D. 房产税 25 万元

3.甲电子设备公司在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费支出是( )万元。

A.27.575 B.30 C.12.5 D.25

4.关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中,正确的是( )。

A. 支付残疾职工的工资,在据实扣除的基础上,按照 14 万元的 200% 在计算当年应纳税所得额时加计扣除

B.购置环境保护专用设备 60 万元投资额的 20% 可以从当年的应纳税额中抵免

C.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照 19 万元的 100% 在计算当年应纳税所得额时加计扣除

D.购进专门用于研发的设备金额 35 万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

【资料6】

甲公司为居民企业,主要从事化工产品的生产和销售业务。 2019 年度有关经营情况如下:

1)取得销售商品收入 9000 万元,提供修理劳务收入 500 万元,出租包装物收入 60 万元,从其他直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25 万元。

2)发生符合条件的广告费支出 1380 万元,按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18 万元,合理的会议费 8 万元,直接向某敬老院捐赠 6 万元,上缴集团公司管理费 10 万元。

3)由于管理不善被盗库存商品一批,经税务机关审核,该批存货的成本为 40 万元,增值税进项税额为 5.2 万元;取得保险公司赔款 12 万元,责任人赔偿 2 万元。

4)上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出 50 万元。

已知:广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入 15% 的部分,准予扣除。要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中,在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是( )。

A.销售商品收入 9000 万元

B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25 万元

C. 出租包装物收入 60 万元

D. 提供修理劳务收入 500 万元

 

甲公司的下列费用中,在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。

A. 合理的会议费 8 万元

B. 特殊工种职工人身安全保险费 18 万元

C. 上缴集团公司管理费 10 万元

D. 直接向某敬老院捐赠 6 万元

3.甲公司在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费支出是( )万元。A.1430

B.1434 C.1380 D.1425

 

4.关于甲公司在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除被盗商品的损失金额, 下列算式正确的是( )。

A.40+5.2-12-2=31.2 (万元)

B.40+5.2-12=33.2 (万元)

C.40-12-2=26 ( 万 元 )

D.40+5.2=45.2 (万元)

【资料7】

甲公司为居民企业,登记注册地在 W 市,企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。 2019 年有关经营情况如下:

1 )建筑材料销售收入 5000 万元,生产设备出租收入 60 万元,国债利息收入 1.5 万元, 存款利息收入 0.8 万元,存货盘盈 0.2 万元。

2 )发生的合理的劳动保护费支出 2 万元,因生产经营需要向金融企业借款利息支出 3 万元,直接向某大学捐赠 1 万元,缴纳诉讼费用 1.7 万元。

3 )购置符合规定的安全生产专用设备一台,该设备投资额 45 万元,当年即投入使用。

4 )全年利润总额为 280 万元。

已知:企业所得税税率为 25% 。符合规定的安全生产专用设备的投资额的 10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

甲公司的下列收入中,在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是 )。

存货盘盈 0.2 万元

生产设备出租收入 60 万元

国债利息收入 1.5 万元

D. 存款利息收入 0.8 万元

甲公司的下列支出中,在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是( )。

A. 直接向某大学捐赠万元

合理的劳动保护费支出万元

向金融企业借款利息支出万元

D. 诉讼费用 1.7 万元

甲公司 2019 年度企业所得税应纳税额的下列计算中,正确的是( )。

A. ( 280-60-0.8+2+3-45 )× 25% ×( 1-10% ) =40.32 (万元)

B. ( 280-1.5-0.2+1+1.7-45 × 10% )× 25%=69.125 (万元)

C. ( 280-1.5+1 )× 25%-45 × 10%=65.375 (万元)

D. ( 280-1.5-0.8-0.2+3+1.7 )× 25%-45 ÷( 1-10% )× 10%=65.55 (万元)

下列关于甲公司 2019 年度企业所得税征收管理的表述中,正确的是( )。

A. 甲公司应向市税务机关办理企业所得税纳税申报

B.甲公司企业所得税 2019 纳税年度自2019年6月1日起至 2020年 5 月 31 日止

C.甲公司应当自 2019 年度终了之日起个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款

甲公司按季预缴企业所得税,应当在每季度最后 15 日内办理纳税申报,预缴税款

【资料8】

甲公司为居民企业,主要从事手机的生产和销售业务。2018年度经营情况如下:

1) 取得手机销售收入8000万元,提供专利权的使用权取得收入100万元。

2) 确实无法偿付的应付款项6万元。

3) 接受乙公司投资,取得投资款2000万元。

4) 当年3月因生产经营活动借款300万元,其中向金融企业借款250万元, 期限6个月,年利率为瓣;向非金融企业丙公司借款50万元,期限6个月,年 利率10%,利息均已支付。

5) 参加财产保险,按规定向保险公司缴纳保险费5万元。

6) 计提坏账准备金15万元。

7) 发生合理的会议费30万元。

8) 发生非广告性质的赞助支出20万元。

9) 通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元,直接向某小学捐赠9 万元、向贫困户王某捐赠2万元。

10)全年利润总额750万元。

已知:公益性捐赠支出在年度利润总额 12% 以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。要求:

1根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

下列选项中,应计入企业所得税收入总额的是( )。

A. 收到乙公司的投资款 2000 万元

B.手机销售收入 8000 万元

C.提供专利权的使用权取得收入 100 万元

D. 确实无法偿付的应付款项 6 万元

在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息支出的下列计算列式中,正确的是( )。

A.250 × 6% ÷ 12 × 6=7.5 (万元)

B.250 × 6% ÷ 12 × 6+50 × 10% ÷ 12 × 6=10 (万元)

C.250 × 10% ÷ 12 × 6+50 × 10% ÷ 12 × 6=15 (万元)

D.250 × 6% ÷ 12 × 6+50 × 6% ÷ 12 × 6=9 (万元)

下列各项中,在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是( )。

A. 发生的合理会议费 30 万元

B. 向保险公司缴纳的保险费 5 万元

C. 计提的坏账准备金 15 万元

D. 非广告性质的赞助支出 20 万元

4.在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的捐赠支出的下列计算列式中,正确的是( )。

A.80+9+2

B.80+9

C.80+2

D.80

【资料9】

甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业,主要从事节能减排技术改造, 2019 年有关财务数据如下:

1 )全年产品销售收入 4000 万元;

2 )全年实际发生合理的工资薪金支出 200 万元、职工福利费 34 万元、职工教育经费 5 万元、拨缴工会经费 4 万元、按照规定缴纳的基本社会保险费 56 万元;

3 )业务招待费支出 30 万元;

4 )新技术研究开发费用 400 万元(未形成无形资产计入当期损益);

5 )当年闲置厂房计提折旧 15 万元,未投入使用的机器设备计提折旧 10 万元;

6 )直接向某养老院捐赠 20 万元;

7 )发生非广告性质赞助支出 8 万元;

8 )购入运输车辆支付价款 20 万元。

已知:业务招待费支出按发生额的 60% 扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5 ‰; 职工福利费支出,职工教育经费支出,拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14% 、 8% 和 2% 的部分,准予扣除。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费税前扣除限额是( )万元。A.18

B.20

C.30

D.12

甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时,下列各项中,准予全额在税前扣除的是( )。

A. 职工福利费 34 万元

B. 职工教育经费 5 万元

C. 工会经费 4 万元

D. 社会保险费 56 万元

甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时,下列表述中,正确的是( )。

A. 闲置厂房计提的 15 万元折旧可以在税前扣除

B. 未投入使用的机器设备计提的 10 万元折旧不得在税前扣除

C. 发生的非广告性质的赞助支出万元不得在税前扣除

D. 甲企业直接向养老院捐赠的 20 万元不得在税前扣除

甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时,下列表述中,正确的是( )。

A. 新技术研发费用可以加计扣除 400 万元

B.甲企业可以享受“三免三减半”优惠政策

C.购入运输车辆 20 万元可以享受税额抵免优惠政策

D. 甲企业适用 15% 的企业所得税税率

 

个人所得税部分

【出题方向1】个人所得部分知识清单

(一)居民个人综合所得包括范围

对于居民纳税人而言,综合所得只包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬 所得和特许权使用费所得,不包括其他税目;

(二)居民个人综合所得应纳税额的计算【考试问法某某2020年综合所得应缴纳个人所得税税额计算式】

综合所得应纳税额的计算公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定 的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入额减按70%计算。【年度汇算清缴或计算年度汇算 应确认的收入额时不区分4000

(三)专项扣除

专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基 本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金(三险一金)。

(四)专项附加扣除【考试时资料区已知,重点关注子女教育、房贷利息是一方扣除还是双方各扣】

专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房公积金、赡养老人等支出。

扣除项目

扣除范围

扣除标准

扣除办法

子女教育

学前教育 +学历教育

(小学至博士)

1000 元 /月 /一个子女

父母某一方扣除 1000元或分别扣除 500元

继续教育

学历(学位)继续教育

400 元 /月,扣除期限不超过 48个月

本科以下,可选择父母扣除或本人扣除

职业资格继续教育

取证当年按 3600元定额 扣除

本人扣除

大病医疗

 

全年个人负担累计超过 15000元的部分

按 8 万元/ 年限额扣除

本人或配偶扣除,未成年子女由父母一方扣除

房贷利息

 

本人或配偶首套房贷利息(商贷或公积金),限一次

偿贷年度按1000元/月, 240个月为限

由一方扣1000元或双

方各扣500元

住房租金

 

夫妻 在工作城市没有住房

 

直辖市、省会城市、计划单列市:1500元/月

工作城市相同,由一方扣除,工作城市不同,各自分别扣除。不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

市辖区户籍人口超过100 万:1100月/月

市辖区户籍人口不超过100万:800元/月

赡养老人

 

年满60岁以上父母及子女均去世的60岁以上(外)祖父母

独生子女:2000元/ 月; 赡养二位及以上老人的,不加倍

非独生:平均或约定 或指定分摊,每人分摊最高不超过1000元 /月

(五)依法确定的其他扣除

依法确定的其他扣除,包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金, 个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。

(六)工资薪金所得

 

项目

具体规定

非工资薪金项 目

1)独生子女补贴;2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补助、津贴差额和家属成员的副食补贴:3)托儿补助费;4)差旅费津贴、误餐补助

 

(七)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

项目

具体规定

基本规定

个人从事“非雇佣”的各种劳务所得

稿酬所得

项目

具体规定

一般规定

“出版、发表"取得的所得

特殊规定

作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,也应征收个人所得税

特许使用费所得

项目

具体规定

一般规定

提供或转让专利权、商标权、著作权(不含发表权的稿酬所得)、 非专利技术以及其他特许权的所得

特殊 规定

手稿

作者将自己的文字作品“手稿原件或复印件”“公开拍卖取得的所得, 按“特许权使用费所得”计税

经济赔偿收入

个人取得特许权的“经济赔偿收入”按“特许权使用费所得”计 税

剧本

编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”,按"特许权使用 费所得"计税

 

(八)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴

【辨析】劳务报酬、稿酬、特许权使用费的预扣预缴与汇算清缴:收入额(应纳 税所得额)与预扣率均有所不同。【预扣预缴时小等4000800,和年度汇算清缴时不同】

 

预扣预缴

年度汇算应 确认的收入额

预扣预缴应 纳税所得额

应预扣预缴的税额

每次收入≤4000元

劳务报酬所得

每次收入-800

(每次收入-800)×预扣率-速算扣除数

每次收入×(1-20%)

稿酬所得

(每次收入-800)×70%

(每次收入-800)×70%×预扣率

每次收入× (1-20%) ×70%

特许权使用费所得

每次收入-800

(每次收入-800)× 预扣率

每次收入×(1-20%)

每次收 入>4000 元

劳务报酬 所得

每次收入×

(1-20%)

每次收入× (1-20%) ×预扣率-速算扣除数

每次收入×

(1-20%)

稿酬所得

每次收入×(1-20%) × 70%

每次收入× (1-20%)×70%×预扣率

每次收入×(1-20%)× 70%

每次收 入>4000 元

特许权使 用费所得

每次收入×(1-20%)

每次收入× (1-20%) ×预扣率

每次收入×(1-20%)

 

【提示1】在计算上述3个征税项目的预扣预缴应纳税所得额时,只能依照税法 规定减除800或20%的费用,不能减除其他支出。

【提示2】是预扣预缴应纳税所得额,不是汇算清缴的应纳税所得额。

(九)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴和汇算清缴对比

 

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费 所得

—次收入3800 元

应预扣预缴的税额

(3800-800 ) ×

20%

(3800-800 )

×70%×20%

(3800-800) ×

20%

年度汇算应确认的收入额

3800×(1-20%)

3800×(1-20%)

×70%

3800×(1-20%)

—次收入

4000

应预扣预缴 的税额

(4000-800) ×20%

(4000-800 )

×70%×20%

(4000-800)×20%

年度汇算应 确认的收入 额

3800×(1-20%)

3800×(1-20%)

×70%

3800×(1-20%)

—次收 入 6000 元

应预扣预缴 的税额

6000 ×(1-20%)

×20%

6000×(1-20%)×70%× 20%

6000×(1-20%)×20%

年度汇算应确认的收入 额

6000× (1-20%)

6000×(1-20%)×70%

6000× (1-20%)

—次收 入20000 元

应预扣预缴的税额

20000× (1-20%)×20%

20000×(1-20%)×70%× 20%

20000×(1-20%)×20%

年度汇算应确认的收入额

20000× (1-20%)

20000×(1-20%)×70%

20000×(1-20%)

 

(十)全年一次性奖金

1)居民个人取得全年一次性奖金,符合相关规定的,20211231 日前,不并入当年综合所得(居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入 当年综合所得计算纳税)以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按 照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。 计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

按月换算后的综合所得税率表(考试已知)

级数

月应纳税所得額

税率(%)

速算扣除数

1

不超过3000元的部分

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部 分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部 分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部 分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部 分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

2)自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

(十一)财产租赁所得【重点盯住修缮费用金额】 

1)每次(月)收入不超过4000元的【重点盯住修缮费用金额】

应纳税额=[每次(月)收入额(不含増值税)-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳 税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元]X20% (或者 10%)

【对个人出租住房职得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税】

2)每次(月)收入在4000元以上的

应纳税额=[每次(月)收入额(不含増傕税)-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳 税人负担的租赁财产实际开支的修缮费月(800元为限)]X (1-20%)X2O(或 者 10%)

(十二)个人转让房屋

对个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得暂免征收个 人所得税。

个人转让房屋的个人所得税应税收入不含増值税,其取得房屋时所支付价款中 包含的増值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳 的増值税。

【提示】个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳増 值税。

应纳増值税税额=含増值税销售收入/(1+5%)×5%

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%=(收入总额-财产原值-合理税用× 20%【收入总额为不含増值税销售收入】

(十三)个人股权转让所得

上市公司

1)非限售股

个人在上海、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票,转让所得暂不征收个人所得税。

2)限售股

个人转让上市公司限售股取得的所得,按照“财产转让所得”项目征收个人所得 税。

应纳税额=(限售股转让收入-限售股原值-合理税费)×20%

新三板挂牌公司

1)原始股

个人转让全国中小企业股份转让系统(新三板)挂牌公司原始股职得的所得,按 “财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。

2)非原始股

个人转让全国中小企业股份转让系统(新三板)挂牌公司非原始股取得的所得, 暂免征收个人所得税。

普通公司

个人将投资于在中国境内成立的企业或者组织(不包括个人独资企业和合伙企业 的股权或者股份,转让给其他个人或者法人的行为,按照“财产转让所得”,适 用20%的税率征收个人所得税。

 

非限售股

限售股

股票转让 所得

暂不征收

(限售股转让收入-限售股原值- 合理税费)×20%

 

(十四)利息、股息、红利所得

1.计算要点

 

适用税目

解题关键

具体处理规则

取得上市公司股息红利

利息、股息、红利所得

关键看持有期限

1个月以内(含一个月)

全额计入应纳税所得额

1个月以上至1年(含一年)

暂减按50%计入应纳税所得额

超过一年

暂免征收

转让上市公司股票

财产转让所得

关键看是否为限售股

非限售股

暂(免)征收

限售股

正常征收

2.免税规定:

1)国债和国家发行的金融债券利息免税。

2)外籍个人从“外商投资企业”取得的股息、红利所得暫免征收个人所得税。

3)储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

3.税率:股息、红利、利息所得适用比例税率,税率为20%。

4.应纳税额的计算

1)计税方法:以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

2)计税公式:应纳税额=每次收入额X20%

(十五)偶然所得

1.征税规定

1)一般规定

①偶然所得,是指 个人得奖、中奖、中彩 以及其他偶然性质的所得。

②企业对累积消费达到一定额度的顾客, 给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目 ,全额缴纳个人所得税。

③个人为单位或者他人 提供担保获得收入 按照 “偶然所得” 项目计算缴纳个人所得税

2)免税规定

①对个人购买福利彩票、体育彩票,一次中奖收入 1万元以下 的(≤ 1万元)暂免征收个人所得税, 超过 1万元的,全额征收 个人所得税。

②个人取得单张有奖发票奖金所得 不超过 800元(≤ 800元) 的,暂免征收个人所得税;税率为20%。

2 税率

偶然所得适用比例税率,税率为 20%。

3. 应纳税额的计算

1)计税方法

偶然所得,以每次取得该项收入为一次。

2)计税公式

应纳税额 =应纳税所得额× 20%=每次收入额× 20%

(十六)捐赠

捐赠对象

税前扣除处理

个人通过非营利的社会团体和国家机关捐赠

红十字事业的捐赠

准予在税前的所得额中全额

扣除

农村义务教育的捐赠

公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠

福利性、非营利性老年服务机构的捐赠

通过宋庆龄基金会、中国教育 发展基金会等单位用于公益救 济性的捐赠,符合相关条件的

向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠

捐赠额不超过纳税人申报的 应纳税所得额的30%的部分, 可以从其应纳税所得额中扣除

个人“直接”向受赠人的捐赠

不得在税前所得额中扣除

(十七)个人所得税税收优惠

项目

具体规定

免纳个入所得税的 项目

省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及 外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,

国债和国家发行的金融债券利息;

按照国家统一规定发给的补贴、津贴(如按照国务院规定发给的攻府特殊津贴、院士津贴);

福利费、抚恤金、救济金

保险赔款;

军人的转业费、复员费

暂免征收个人所得 税的项目(应重点 关注)

外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得;

个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金,

个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得扣缴手续费;

个人转让自用达5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体肓彩票,一次中奖收入在1 万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税;

个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的, 暂免征收个入所得税

 

【提示1】赠品

企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一 的,不征收个人所得税:

①企业通过 价格折扣、折让方式 向个人销售商品(产品)和提供服务,不征收个人所得税。

②企业在 向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品 (如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费,或者购话费赠手机等),不征收个人所得税。

③企业对累积消费达到一定额度的个人 按消费积分反馈礼品 ,不征收个人所得税。

【提示2】外籍个人职得下列所暂免征收个人所得税:

1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁 费、冼衣费。

2)外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。

3)外籍个人职得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关宙 核批准为合理的部分。

4)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

【提示3】个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入(包括用人单 位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),在当地上年职工平均工资 3倍数额以内的部分,免征个人所得税。

【做题特别提示】

1.盯住问法?盯住金额

当月工资、薪金所得应预扣预缴? 工资薪金和扣除项累计计算,到几月累计到几月

—次性劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费预扣预缴 盯住一次性收入金额,小于等于4000800、大于40008

计算年度汇算清缴综合所得 特别提示不再看金额直接打8

专项扣除盯住资料区,都是已知。重点关注涉及子女教育、房贷利息是一方 扣除还是双方各扣。

【资料1】

中国公民吴某为国内某大学教授,其独生子正在接受义务教育,吴某有一个姐姐,父母均已年过 60周岁。 2020年吴某有关收支情况如下:

( 1)每月取得工资 18000元;每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 4050元;每月偿还首套住房贷款本息 5000元; 1~ 11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额 4025元。

2)取得全年一次性奖金 45000元,选择不并入当年综合所得计算纳税。

3)出版小说一部,取得稿酬 30000元。

4)收到汽车保险理赔款项 20000元。

5)获赠父母名下价值 2000000元的住房一套。

6)在电信公司购买手机获赠话费 500元。

7)转让从境内上市公司公开发行市场购入的股票,取得转让收入 80000元。

已知:工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000元 /月;子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月,由吴某按扣除标准的 100%扣除;住房贷款利息专项附加扣除标准为 1000 元 /月,由吴某按扣除标准的 100%扣除;赡养老人专项附加扣除标准为 2000元 /月,吴某与其姐姐均摊;稿酬所得个人所得税预扣率为 20%,每次收入 4000元以上的,减除费用按 20%计算,收入额减按 70%计算。

个人所得税预扣率表

 

(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

 

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率( %)

速算扣除数

1

不超过 36000元的部分

3

0

2

超过 36000元至 144000元的部分

10

2520

3

超过 144000元至 300000元的部分

20

16920

……

……

……

……

个人所得税综合所得税率表(按月换算)

 

级数

全月应纳税所得额

税率( %)

速算扣除数

1

不超过 3000元的

3

0

2

超过 3000元至 12000元的部分

10

210

3

超过 12000元至 25000元的部分

20

1410

……

……

……

……

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分别回答下列小题。

计算吴某当年 12月份工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是 )。

A.(18000×12-5000×12-4050×12-1000×12-1000×12-2000×12)× 10%-2520=3420(元)

B. ( 18000-5000-4050-1000-1000-2000)×3%=148.5(元)

C. ( 18000-5000-4050)× 12× 10%-2520-4025=4195(元)

D.(18000×12-5000×12-4050×12-1000×12-1000×12-2000÷2×12)× 10%-2520-4025=595(元)

计算吴某当年取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.45000 × 30%-4410=9090(元)

B.45000 ÷ 12× 10%-210=165(元)

C.45000 × 10%-210=4290(元)

D. 0 45000÷ 12× 10%-210)× 12=1980(元)

计算吴某稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.30000 ×( 1-20%)× 20%=4800(元)

B.30000 × 20%=6000(元)

C.30000 ×( 1-20%)× 70%× 20%=3360(元)

D.30000 × 70%× 20%=4200(元)

吴某取得的下列收入中,不缴纳个人所得税的是( )

A. 汽车保险理赔款项 20000元

B.购买手机获赠的话费 500元

C.获赠的父母名下价值 2000000元的住房

D. 股票转让收入 80000元

【资料2】

中国公民陈某任职于国内甲公司,其独生子正在接受全日制硕士研究生教育。 2019年陈某有关收支情况如下:

1)全年工资、薪金 150000元,缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 33750元。

2)为乙公司提供一次性法律咨询服务,取得劳务报酬 3000元。

3)取得全年一次性奖金 51000元,选择不并入当年综合所得计算纳税。

4)因持有境内丙上市公司股票,取得股息 6000元,该股票系陈某 2年前从公开发行和转让市场购入。

5)取得国债利息 4000元。

6)在商场购买冰箱,获赠一台价值 180元的豆浆机。

7)继承一套房产,价值 1600000元。

已知:综合所得减除费用 60000元 /年。劳务报酬所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额;劳务报酬所得个人所得税预扣率为 20%,每次收入不超过 4000元的,减除费用按 800元计算。子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月,陈某夫妻选择由双方分别按扣除标准的 50%扣除。

个人所得税税率表(居民个人综合所得适用)

 

级数

全年应纳税所得额

税率( %)

速算扣除数

1

不超过 36000元的

3

0

2

超过 36000元至 144000元的部分

10

2520

3

超过 144000元至 300000元的部分

20

16920

……

……

……

……

 

全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表

级数

全月应纳税所得额

税率( %)

速算扣除数

1

不超过 3000元的

3

0

2

超过 3000元至 12000元的部分

10

210

……

……

……

……

 

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分别回答下列小题。

计算陈某提供法律咨询服务应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.  3000-800)×( 1-20%)× 20%=352(元)

B. ( 3000-800)× 20%=440( 元 )

C.3000 ÷( 1-20%)×20%=750(元)

D.3000 ×( 1-20%)× 20%=480(元)

计算陈某 2019年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.[150000+3000 ×( 1-20%) -60000-12× 1000× 2]× 10%-2520=4320( 元 )

B.[150000+ 3000-800) -60000-12× 1000]× 10%-2520=5500(元)

C.[150000+ ( 3000-800) -60000-33750-12× 1000]× 10%-2520=2125( 元 )

D.[150000+3000 ×( 1-20%) -60000-33750-12× 1000× 50%]× 10%-2520=(元)

计算陈某 2019年取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

51000÷ 12× 10%-210)×12=2580(元)

51000 ÷ 12× 10%-210=215(元)

C.51000 × 30%-4410=10890(元)

D.51000 × 10%-210=4890(元)

陈某取得的下列收入中,不需要缴纳个人所得税的是( )。

A. 境内丙上市公司股息 6000元

B. 继承价值 1600000元的房产

C. 获赠价值 180元的豆浆机

D. 国债利息 4000元

【资料3】

中国公民李某为甲公司销售主管,有两个孩子,女儿读小学 1年级,儿子 2018年出生;李某为独生子,父母已年满 60周岁。 2019年 1~ 10月李某的有关收支情况如下:

1)每月取得工资 16000元;每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 2700元;每月偿还享受首套住房贷款利率的住房贷款本息 5500元。1~ 9月工资累计已预扣预缴个人所得税税额 1350元。

2) 2月转让小轿车取得收入 5000元。

3) 3月发表文章取得稿酬 3000元。

4) 9月为 Y培训机构授课取得课酬 4000元,发生交通费 100元。

已知:工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000元 /月;子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月;住房贷款利息专项附加扣除标准为 1000元 /月;赡养老人专项附加扣除标准为 2000元 /月;相关专项附加扣除由李某按扣除标准的 100%扣除。劳务报酬所得、稿酬所得个人所得税预扣率为 20%,每次收入不超过 4000元的,减除费用按 800元计算,稿酬所得的收入额减按 70%计算。

个人所得税预扣率表

(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

 

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率( %)

速算扣除数

1

不超过 36000元的部分

3

0

2

超过 36000元至 144000元的部分

10

2520

3

超过 144000元至 300000元的部分

20

16920

……

……

……

……

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

计算李某 10月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.(16000× 10-5000×10-2700×10-1000×10-1000×10)× 10%-2520=3780(元)

B.(16000×10-5000×10-1000×2×10-1000×10-2000×10)×10%-2520-1350=2130(元)

C.(16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-2000× 10)10%-2520=2780(元)

D.(16000×10-5000×10-270010-1000× 10-1000× 10-2000× 10)×10%-2520- 1350=430(元)

李某取得的下列收入中,应并入居民个人综合所得计缴个人所得税的是( )。

A. 转让小轿车收入 5000元

稿酬收入 3000元

每月工资收入 16000

D. 课酬收入 4000元

计算李某 3月份稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.  3000-800)× 70%× 20%=308(元)

B.3000 × 20%=600(元)

C.( 3000-800)× 20%=440(元)

D.3000 × 70%× 20%=420(元)

计算李某9月份课酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.4000× 20%=800(元)

B.( 4000-800)× 20%=640(元)

C. 4000-100-800)× 20%=620(元)

D. ( 4000-100)× 20%=780(元)

【资料5】

中国公民张某为境内甲公司技术人员,育有一读初中的女儿;张某是独生子,父母已年满 60周岁。 2019年 3月张某有关收支情况如下:

1)工资 15000元、季度奖金 3000元。 1~ 3月,每月缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 2600元。 1~ 2月,累计工资 29000元,累计工资已预扣预缴个人所得税税额 234元。

2)为 W公司提供业务指导,一次性劳务报酬收入 2000元。

3)出租一套住房,每月租金 2200元,当月缴纳房产税 88元。

4)购买一台洗衣机,获赠价值 278元的饮水机一台。

5)购买一部手机,原价 5999元,获得折扣 399元,实际支付 5600元。

6)购买体育彩票,一次中奖收入 200元。

7)领取原提存的住房公积金 1900元。

已知:工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000元 /月;子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月,由张某按扣除标准的 100%扣除;赡养老人专项附加扣除标准为 2000元 / 月。劳务报酬所得个人所得税预扣率为 20%,每次收入不超过 4000元的,减除费用按 800元计算;财产租赁所得,每次收入不超过 4000元的,减除费用 800元。对个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人

个人所得税预扣率表

(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

 

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率( %)

速算扣除数

1

不超过 36000元的部分

3

0

2

超过 36000元至 144000元的部分

10

2520

……

……

……

……

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

计算张某当月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

29000+15000+3000-5000×3-2600×3-1000×3-2000× 3)×3%-234=222(元)

B.(29000+15000+3000-5000× 3-2600× 3)× 3%-234=492(元)

C. (29000+15000-5000× 3-2600× 3-1000× 3-2000× 3)× 3%-234=132(元)

D. ( 29000+15000-5000× 3-1000× 3-2000× 3)× 3%-234=366(元)

2.计算张某当月一次性劳务报酬收入应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的( )。

A. ( 2000-800)÷( 1-20%)× 20%=300(元)

B. ( 2000-800)× 20%=240(元)

C.2000 × 20%=400(元)

D.2000 ÷( 1-20%)× 20%=500(元)

3.计算张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.  2200-88-800)× 10%=131.2(元)

B.2200 × 10%=220(元)

C.( 2200-800)× 10%=140(元)

D. ( 2200-88)× 10%=211.2(元)

 

4.张某的下列所得中,不缴纳个人所得税的是( )。

A. 获赠价值 278元的一台饮水机

B. 体育彩票一次中奖收入 200元

C. 购买手机获得的折扣 399元

D. 领取原提存的住房公积金 1900元

【资料6】

中国公民陈某为国内某大学教授, 2019 年 1 ~ 4 月有关收支情况如下:

1 ) 1 月转让一套住房,取得含增值税销售收入 945000 元,该套住房原值 840000 元,系陈某 2018 年 8 月购入,本次转让过程中,发生合理费用 5000 元。

2 ) 2 月获得当地教育部门颁发的区(县)级教育方面的奖金 10000 元。

3 ) 3 月转让从公开发行市场购入的上市公司股票 6000 股,取得股票转让所得 120000元。

4 ) 4 月在甲电信公司购话费获赠价值 390 元的手机一部;获得乙保险公司给付的保险赔款30000 元。

假设陈某 2019 年其他收入及相关情况如下:

1 )工资、薪金所得 190000 元,专项扣除 40000 元。

2 )劳务报酬所得 8000 元,稿酬所得 5000 元。

已知:财产转让所得个人所得税税率为 20% ;个人将购买不足 2 年的住房对外销售的,按照5% 的征收率全额缴纳增值税。综合所得,每一纳税年度减除费用 60000 元;劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除 20% 的费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入额减按 70% 计算。

个人所得税税率表(综合所得适用)

级数

全年应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1 .计算陈某 1 月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A .( 945000-840000 )× 20%=21000 (元)

B .[ 945000 ÷( 1+5% ) -840000-5000 ]× 20%=11000 (元)

C .( 945000-840000-5000 )× 20%=20000 (元)

D .[ 945000 ÷( 1+5% ) -840000 ]× 20%=12000 (元)

2 .计算陈某 1 月转让住房应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。

A . 945000 ÷( 1+5% )× 5%=45000 (元)

B . 945000 × 5%=47250 (元)

C .(945000-840000)÷( 1+5% )× 5%=5000 (元)

D .( 945000-840000 )× 5%=5250 (元)

3 .陈某的下列所得中,不缴纳个人所得税的是( )。

A .获得的保险赔款 30000 元

B .获赠价值 390 元的手机

C .区(县)级教育方面的奖金 10000 元

D .股票转让所得 120000 元

4 .计算陈某 2019 年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A .(190000-60000-40000)× 10%-2520+8000 ×( 1-20% )× 3%+5000 × 70% × 3%=6777 (元)

B .(190000-60000-40000)× 10%-2520+8000 ×(1-20%)× 3%+5000 ×( 1-20%)× 70%× 3%=6756 (元)

C .[ 190000+8000 ×( 1-20% ) +5000 ×( 1-20% )× 70%-60000-40000 ]× 10%-2520 =7400 (元)

D .( 190000+8000+5000 × 70%-60000-40000 )× 10%-2520=7630 (元)

【出题方向2】个人经营所得部分知识清单

(一)不得扣除项目

1)个人所得税税款;

2)税收滞纳金;

3)罚金、罚款和被没收财物的损失;

4)不符合扣除规定的捐赠支出;

5)赞助支出;

6)用于个人和家庭的支出;

7)与取得生产经营收入无关的其他支出

8)国家税务总局规定不准扣除的支出。例如,未经核准计提的各种准备金)。

(一)工资薪金相关

 

从业人员

业主

工资

×

(没有综合所得的,减除费用6万元、专

项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除)

“四险一金"

补充养老保险

不超过从业人员工 资总额×5%

不超过当地上年度社会平均工资的3倍×5%

补充医疗保 险

不超过从业人员工 资总额×5%

不超过当地上年度社会平均工资的3倍×5%

商业保险(特例除外)

×

×

合理劳动保护支出

三项经费(工 会经费、职工 福利费、职工 教育经费)

分别不超过工资薪金总额×2%、14% 2.5%

分别不超过当地上年度社会平均工资的3 倍×2%、14%、2.5%

 

(三)生产经营相关

扣除项目

具体规定

生产经营费用与 个人、家庭费用

分别核算

生产经营费用据实扣除

难以分清

按难以分清费用金额的40%扣除

利息支出

向金融企业借款

据实扣除

向非金融企业或个人借款

在按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额内扣除

业务招待费

限额1:实际发生额的60%

限额2:当年销售(营业)收入的5% 取较小者作为最终扣除限额

广告费和业务宣传费

不超过当年销售(营业)收入15%的部分, 可以据实扣除;超过部分,准予结转扣除

财产保险费

据实扣除

除按规定可以全额扣除以外的 其他公益性捐赠

不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除

 

【资料7】

张某兴办甲个人独资企业, 2016年相关财务资料如下:

1)向非金融企业借款 200万元用于生产经营,期限 1年,利率 8%,全年利息支出 16万元均已计入财务费用。

2)实发合理工资中包括张某工资 6万元、雇员工资 20万元。

3)实际发生雇员职工教育经费支出 0.8万元。

4)营业外支出中包括行政罚款 3万元、合同违约金 4万元。

5)张某2016 3月以个人名义购入境内上市公司股票,同年 9月出售,持有期间取得股息 1.9万元;从境内非上市公司取得股息 0.7万元。

已知:甲个人独资企业适用查账征收法,银行同期同类贷款利率为 4.8%。在计算个人所得税应纳税所得额时,职工教育经费支出不超过工资薪金总额 2.5%的部分,准予扣除。股息所得个人所得税税率为 20%。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题

甲个人独资企业在计算 2016年度个人所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息支(

A.16 万元

B.9.6 万元

C.6.4 万元

D.0 万元

甲个人独资企业在计算  2016年度个人所得税应纳税所得额时,准予扣除的雇员职工教育经费支出是( )。

A.0.8 万元B.0.65 万元C.0.15 万元D.0.5 万元

甲个人独资企业发生的下列支出中,在计算 2016年度个人所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。

行政罚款 3万元

张某工资 6万元

合同违约金 4万元

D. 雇员工资 20万元

计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.1.9 × 50%× 20%+0.7× 20%=0.33(万元)

B.(1.9+0.7)× 20%=0.52(万元)

C.1.9 × 20%+0.7× 50%× 20%=0.45(万元)

D.(1.9+0.7)× 50%× 20%=0.26(万元)

【资料8】

中国公民张某为境内甲合伙企业的自然人合伙人,同时任职于境内乙公司;张某有两个孩子, 一个未满 3岁,一个正在读小学。 2019年度张某有关收支情况如下:

1)甲合伙企业年度收入总额 1000000元,发生成本、费用以及损失 600000元,张某按照合伙协议约定的分配比例为 70%。

( 2)每月从乙公司取得工资、薪金所得 10000元,每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 1800元。

3)为 W公司提供一项技术指导服务,取得一次性劳务报酬 19200元。

4)取得国债利息 5330元。

5)取得储蓄存款利息 3500元。

6)为 Y公司提供担保获得收入 300元。

7)参加 Y公司年会获赠价值 2000元的手机。

已知:居民个人综合所得减除费用 60000元 /年;子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月, 由张某按扣除标准的 100%扣除;劳务报酬所得个人所得税预扣率为 20%,每次收入 4000元以上的,减除费用按 20%计算,劳务报酬所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额。

个人所得税税率表(居民个人综合所得适用)

 

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率( %)

速算扣除数

1

不超过 36000元的部分

3

0

2

超过 36000元至 144000元的部分

10

2520

3

超过 144000元至 300000元的部分

20

16920

……

……

……

……

个人所得税税率表(经营所得适用)

 

级数

全年应纳税所得额

税率( %)

速算扣除数

1

不超过 30000元的

5

0

2

超过 30000元至 90000元的部分

10

1500

3

超过 90000元至 300000元的部分

20

10500

4

超过 300000元至 500000元的部分

30

40500

5

超过 500000元的部分

35

65500

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

计算张某2019年度经营所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的( )。

A.1000000 × 70%× 35%-65500=179500(元)

B.1000000-600000-60000-1000× 12× 2)× 70%× 20%-10500=33740(元)

C.(1000000-600000)× 70%× 20%-10500=45500(元)

D.(1000000-600000-60000-1800×12-1000× 12)70%× 20%-10500=32396(元)

计算张某一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.19200 ÷( 1+20%)× 20%=3200(元)

B.19200 ÷( 1-20%)× 20%=4800(元

C.19200 ×( 1-20%)× 20%=3072(元)

D.19200 × 20%=3840(元)

计算张某 2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.[10000×12+19200×(1-20%)-60000-1800×12-1000×12]×10%-2520=1656(元

B.[10000× 12+19200×1-20%)-60000-1800×12-1000×12× 2]× 3%=892.8(元)

C.( 10000× 12+19200)× 10%-2520=11400(元)

D.( 10000× 12+19200-60000)× 10%-2520=5400(元)

张某的下列所得中,不缴纳个人所得税的是( )。

A. 国债利息 5330元

B.储蓄存款利息 3500元

C.为 Y公司提供担保获得收入 300元

D.参加 Y公司年会获赠价值 2000元的手机

【资料9】

中国公民张某为个体工商户业主,主要从事汽车修理业务。 2019年度有关收支情况如下:

1)取得汽车修理收入 1000000元。

2)发生成本、费用 350000元,其中包括雇员工资 90000元、张某本人工资 120000元。

3)张某的独生女正在读小学,课外辅导班支出 30000元,为妻子购买轿车支出 100000元。

4) 2月从境内公开发行和转让市场购入 W上市公司股票, 4月取得该上市公司分配的股息35000元, 5月将持有的股票全部卖出。

( 5) 8月转让普通住房一套,取得不含税销售收入 800000元,转让时发生合理费用 53000 元;该住房原值 500000元,系张某 2012年 8月购进,为张某在本地的第二套住房。

已知:张某当年没有综合所得;减除费用 60000元;专项扣除 27000元;子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月,由张某按扣除标准的 100%扣除;利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得税税率为 20%。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

计算张某 2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额时,下列支出中,不得扣除的是( )。

雇员工资 90000元

张某本人工资 120000元

为妻子购买轿车支出 100000元

D. 独生女课外辅导班支出 30000元

计算张某 2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额的下列算式中,正确的是( )。

A.1000000-350000-30000-100000=520000 (元)

B.1000000- ( 350000-120000) -60000-27000-1000× 12=671000(元)

C.1000000- ( 350000-90000) -60000-27000=653000(元)

D.1000000- ( 350000-120000) -1000× 12=758000(元)

计算张某 2019年 4月取得股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.35000 × 20%=7000(元)

B.35000 × 50%× 20%=3500( 元 )

C.35000 ×( 1-20%)× 20%=5600(元)

D.35000 ×( 1-20%)× 50%× 20%=2800(元)

计算张某 2019年 8月转让普通住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A. ( 800000-500000-53000)× 20%=49400(元)

B. ( 800000-53000)× 20%=149400(元)

C. ( 800000-500000)× 20%=60000(元)

D.800000 × 20%=160000(元)

【资料10】

李某是甲个人独资企业(以下简称“甲企业”)业主, 2019年相关情况如下:

1)甲企业 2019年会计利润 2000000元;成本、费用中包括行政罚款 30000元、合同违约 40000元和李某本人工资 400000元。

2)甲企业员工王某每月工资 18000元,每月符合规定的专项扣除 2800元、专项附加扣除1500元;另外,王某 2019年 2月在其他单位兼职,取得收入 3500元。

(3)李某 2019 5月转让一套住房,取得含增值税销售收入 945000元,该套住房原值840000元,系李某 2018年年底购入,本次转让过程中,发生合理费用 5000元。

4)李某 2019年 8月以个人名义购入境内 A上市公司股票, 11月出售,持有期间取得股息20000元,转让取得净收入 50000元。

已知:李某当年没有综合所得,减除费用 60000元,转让不动产增值税征收率为 5%,利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得税税率为 20%。

个人所得税税率表(居民个人综合所得适用)

 

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率( %)

速算扣除数

1

不超过 36000元的部分

3

0

2

超过 36000元至 144000元的部分

10

2520

3

超过 144000元至 300000元的部分

20

16920

……

……

……

……

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

计算李某 2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额时,下列支出中,不得扣除的是( )。

行政罚款 30000元

B. 合同违约金 40000元

李某本人工资 400000元

员工王某每月工资 18000元

关于王某 2019年综合所得的个人所得税税额,下列计算列式中,正确的是( )。

A. ( 18000× 12-60000-2800× 12-1500× 12)× 10%-2520

B.[18000 × 12+3500×( 1-20%) -60000-2800× 12-1500× 12]× 10%-2520

C.[18000 × 12+( 3500-800) -60000-2800× 12-1500× 12]× 10%-2520

D.[18000 × 12+3500×( 1-20%) -2800× 12-1500× 12]× 20%-16920

关于李某 5月转让住房应缴纳的个人所得税税额,下列计算列式中,正确的是( )。

A. ( 945000-840000)× 20%

B.[945000 ÷( 1+5%) -840000-5000]× 20%

C. ( 945000-840000-5000)× 20%

D.[945000 ÷( 1+5%) -840000]× 20%

李某取得的境内 A上市公司股票的相关收入,下列说法中,正确的是( )。

A. 转让取得的净收入 50000元暂不征收个人所得税

B. 转让取得的净收入 50000元应按“财产转让所得”计算缴纳个人所得税

C. 股息 20000元暂免征收个人所得税

D. 股息 20000元应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税 2000元

 

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