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第四章増值税消费税法律制度

2021-06-04 07:42 作者:春华教育会计项目部 来源: 点击量:137

第四章増值税消费税法律制度

増值税部分


【出题方向1】増值税最常规考核方式

一般销税计算【选列式,学会排除】

1.价款和价外费用分别考虑,价款是否含税看题干【是否做价税分离看题干要求】

2.价外费用一定含税,要做价税分离【违约金、优质费、逾期保管费、包装费】

3.计算销项税无论开具普票还是均需要缴纳销项税。

项目

具体规定

基本计算

销项税额=销售额×税率

售额=全部价款和价外费用

不含增值税销售额=含值税销售额X(1+适用税率或者征收 )

价外费用

包括

外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、 奖励费、违约金、纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项 代垫款、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费

不包括

向购买方收取的“销税额

受托加工应征消费税的消费品所“代收代代缴的消费税

符合条件的代垫运费(两项条件)

符合条件政府性基金行政事业性收费

销售货物的同时“代办"保险等而向购买方收取的保险费, 以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

二)以旧换新业务销税计算【选列式,学会排除】

看好题干是什么物品?

金银首饰:新售价-旧收购价=实际价款算销项【用此数计算,注意价税分离】

金银首饰以外(冰箱、洗衣机、电视等):只用新售价算销项【注意价税分离】

三)商业折扣销税的计算【选列式,学会排除】

1.盯住题干描述是否是金额栏中分别注明

2.做题时用减法(售价-折扣价)【注意价税分离】

特殊销售

折扣销售

1)如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可按折扣后的销售额征收増值税;

2)如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额

以旧换 新

应按新货物的同期销售价格确定销售额 提示:金银首饰例外

还本销 售

不得从销售额中減除还本支出

以物易 物

购销双方都应作购销处理

(四)视同销售销税计算【选列式,学会排除】

1.先判断是否是视同销售行为

2.再判断是否題干已知同类售价

货物来源

货物用途

是否视同销售

自产或委托加工

非应税项目或集体福 利、个人消费(非集人)

征増值税(“内对内”模式)

分配、投资和赠送(投 分送)

征増值税(“内对外”模式)

外购

非应税项目或集体福 利、个人消费(非集人)

不征増值税(“外对内”模式)

分配、投资和赠送(投 分送)

征増值税(“外对外”模式)

视同销售

传统行业

按纳税人最近时期同类貸物平均售价;【考试时一般是此 种情况,注意找到题干同类售价】

接其他纳税人最近时期同类貸物的平均售价;

⑨按组成计税价格:成本X(1+成本利润率)-(1-消费税税率)

服务

最近时期同类服务、无形资产或者不动产的平均价格;

组成计税价格:或本X(1 +成本利润率)

(五)包装物押金销售税计算【价外费用,价税分分离

产品

时点

増值税

消费税

企业所得税

一般产品

收取时

不纳

不纳

不纳

逾期时

不含税销售额纳税

酒类产品

黄酒、啤酒

收取时

不纳

不纳

不纳

逾期时

不含税销售额纳税

不纳

其他酒类产品

收取时

纳税

纳税

不纳

逾期时

不纳

不纳

 

(六)进项税计算【题干中上期留抵也可以抵扣】

1.进项税额的确认【盯住什么发票?

凭票抵扣

(1)増值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)

(2)海关进口増值税专用缴款书

(3)完税凭证【进口应税服务,应扣缴税额=购买方支付的价 /(1+税率×税率

(4)増值税电子普通发票

计算抵扣

(1)农产品收购发票

(2)农产品销售发票

(3)合规定的国内旅客运输发票

 

2.接受国内旅客运输抵扣进项税额的规定

抵扣凭证种类

进项税额金额

国内旅客运输服务

増值税专用发票

注明的増值税额

増值税电子普通发票

注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

(票价+燃油附加费)÷(1+9%) X 9%

注明旅客身份信息的铁路车票

票面金额÷(1+9%)X9%

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

票面金额÷(1+3%)X3%

【提示】没有注明旅客身份信息的出租车票,不得抵扣增值税进项税额。

3.不得抵扣的进税额

【重点抓住外购用于集体福利、个人消费、款、餐饮类发票不能抵扣】

不得抵扣

各项购进涉及的进项税

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费

非正常损失

货物

在产品、产成品

不动产

不动产在建工程

特殊行业

款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

 

筍易计税不得抵扣

1)提供公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车);

2)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫制作服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权);

3)电影放映服务、仓储服务、装卸援运服务、收派服务 和文化体育服务

4.购进农产品进项税额处理

 

 

取得(开具)扣税凭证

准予抵扣的进税额

购进农产品用于生产或者委托加13%税率货物

(1)农产品收购发票

(2)农产品销售发票

买价X 10%

1)值税专用发票(不论一般纳税人开具,还是小规模纳税人开具)

(2)海关进口值税专用缴款书

票面金额X10%

购进农产品用于其他用 途(例如直接销售、用于 餐饮服务)

(1)农产品收购发票

(2)农产品销售发票

买价X9%

1)值税专用发票(不论一般纳税人开具,还是小规模纳税人开具)

(2)海关值税专用缴款书

票面金额X9%

5.已抵扣进税额的固定资产或者无形资产,生税法定的不得从销税额 中抵扣情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进税额:

不得抵扣的进项税额=国定资产、无形资产净值X适用税率

(七)销售自己使用过的固定资产或旧货

纳税人

适用范围

增值税处理

一般纳税人

销售旧

按简易办法依照3%的征收率减按2%征收

增值税计税公式:应纳值税 =含税销售额÷(1 + 3%) X 2%

固定资产

属于条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的

按简易办法依照3%的征收率减按2%征收

增值税计税公式:应纳值税 =含税销售额÷(1 + 3%) X 2%

于条例规定不得抵扣且未抵扣税额的【可抵扣】

适用税率征税,不适用征收率

【一般情况】销项税额=含税价÷(1 + 13%) X13%

其他物品

用税率征税,不适用征收率

【一般情况】销项税额=含税÷(1 + 13%) X13%

小规模纳税人

销售自己使用过的定资产、 销售旧货(他人的

按照简易办法依照3%的征收率 减按2%征收

值税计税公式:应纳值税 =含税销售额÷(1 + 3%) X 2%

销售自己使用过的除资产 以外的物品

按3%的征收率征税

值税计税公式:应纳值税 =含税销售额÷(1 + 3%) X 3%


 

(八)増值税纳税义务发生时间

销售方式

纳税义务发生时间

直接收款

收到销售款或取得索取销售款凭据

托收承付、委托收款

发出货物"办妥托收手续

赊销、分期收款

书面合同约定的收款日期

【提示】无合同或有合同无约定,为货物发出

预收

货物

货物发出【提示】生产工期超过12个月的,为收到预收款或书 面合同约定的收款日期

租赁服务

收到预收款

委托代销

收到代销清单或全部、部分贷款

【提示】未收到代销清单及贷款,为发出货物满180天

金融商品转让

所有权转移

同销售

货物送、转让完成或权属变更

先开发票

开具发票

【提示】扣缴义务人的扣缴义务为纳税人发生纳税义务的当天

【资料1】

甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2020年 10月有关经济业务如下:

1)购进降压药原料,取得增值税专用发票注明税额 85万元;支付其运输费取得增值税专用发票注明税额 1.32万元。

2)购进免税药原料,取得增值税专用发票注明税额 51万元;支付其运输费取得增值税专用发票注明税额 0.88万元。

3)销售降压药 600箱,取得含税价款 768.4万元;没收逾期未退还包装箱押金 22.6万元。

4) 10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本 4.68万元 /箱,无同类药品销售价格。

5)销售降糖药 500箱,其中 450箱不含税单价为 1.5万元 /箱, 50箱不含税单价为 1.6万元 /箱。

已知:降压药、降糖药适用的增值税税率为 13%,成本利润率为 10%。要求:

1. 下列增值税进项税额中,准予抵扣的是( 

A. 购进免税药原料运输费的进项税额 0.88万元

B. 购进降压药原料运输费的进项税额 1.32万元

C. 购进降压药原料的进项税额 85万元

D. 购进免税药原料的进项税额 51万元

2. 甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( 

A. ( 768.4+22.6)× 13%

B. ( 768.4+22.6)÷( 1+13%)× 13%

C.768.4 × 13%

D. [ 768.4+22.6÷( 1+13%)]× 13%

3. 甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( 

A.10 × 4.68÷( 1+13%)× 13%

B.10 × 4.68×( 1+10%)÷( 1+13%)× 13%

C.10 × 4.68×( 1+10%)× 13%

D.10 × 4.68× 13%

4. 甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( 

A. ( 1.5× 450+50× 1.6)× 13%

B. ( 1.5× 450+50× 1.6)÷( 1+13%)× 13%

C.1.5 × 500× 13%

D.1.6 × 500× 13%

 

【资料2】

甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。 2020年10月有关经济业务如下:

(1)购进一批原材料,取得增值税专庄发票注明税额272000元;支付运输费, 取得值税专用发票注明税额2750元。

(2)购进低值易耗品,取得增值税普通发票注明税额8500元。

(3)销售A型洗衣机1000台,含税销售单价3510元/台;另收取优质费526500 元、包装物租金175500元。

(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台,旧洗衣机每台作价1177元(含税)。

(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台:每台生产成本2106元。

已知:洗衣机适用的增值税税率为13%,上期留抵值税额59000元,甲公司取 得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1. 下列值税项税额中,准予抵扣的是( )

A.购进低值易耗品的进项税额8500元

B.上期留抵的增值税额59000元

C.购进原材料的进项税额272000元

D.支付运输费的进项税额2750元

 

2.甲公司业务(3)中销售A型洗衣机増值税销项税额的下列计算中,正确的是( )

A.[1000×3510+526500÷(1+13%) ] ×13%

B.(1000×3510+526500+175500)×13%

C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+13%)×13%

D.1000×3510× 13%

 

3.甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机值税销项税额的下列计算中,正确的是(

A.50×3510×13%

B.50×3510-117)÷1+13%)×13%

C.50×3510÷1+13%) ×13%

D.50×3510-117)×13%

 

4.甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机值税销项税额的下列计算中,正确的 是( )。

A.10×2106÷1+13%)×13%

B.10×3510×13%

C.10×2106×13%

D.10×3510÷1+13%) ×13%

【资料3】

甲公司为增值税一般纳税人,主要从事洗衣机的生产和销售业务。2019年9月 有关经营情况如下:

1)购进一批生产用零部件,取得增值税专用发票注明税额260000元。

2)购进一批生产工具,取得增值税专用发票注明税额1040元;因管理不善, 该批工具当月全部被盗。

3)向银行支付贷款利息,取得增值税普通发票注明税额1200元。

(4)购进与生产经营有关的住宿服务,取得增值税专用发票注明税额300元。

5)购进国内旅客运输服务,取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单,票价共计21800元;取得公路票,票面金额共计3090元,其中有309元 的客票没有注明员工身份信息。

6)采取折扣方式销售M型洗衣机300台,含值税单价5650元/台,折扣额 565元/台,销售额与折扣额在同一张发票上的“金额"栏分别注明;另收取洗衣机机的包装物押金67800元。

7)采取以旧换新方式销售N型洗衣机400台,含值税单价4520元/台,旧 洗衣机折价339元/台。

已知:增值税税率为13%;航空旅运输服务按9%计算进项税额;公路旅客运输 服务按3%计算进项税额;甲公司取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲公司的下列项税额中,准予从销顶税额中抵扣的是(

A.贷款利息的进项税额1200元

B.生产工具的进项税额1040元

C.住宿服务的进项税额300元

D.生产用零部件的进项税额260000元

2.计算甲公司当月购国内旅运输服务准予抵扣项税额的下列算式中,正确的是(

A. 21800×9%+3090×3%=2054. 7 (元)

B.21800×9%+ 3090-309)×3%=2045. 43 (元)

C.21800÷1+9%)×9%+3090÷1+3%)×3%=1S9O (元)

D.21800÷1+9%)×9%+( 3090-309)÷1+3%) ×3%=1881 (元)

3.计算甲公司当月销售M型洗衣机值税销项税额的下列算式中,正确的是(

A. 300×5650÷1+13% ×13%=195000(元)

B.300×5650-565)÷1+13%) ×13%=175500 (元)

C.300×5650+67800)÷1+13%)×13%=202800 (元)

D.300×5650-565) +67800]÷1+13%)×13=183300 (元)

4.计算甲公司当月销售N型洗衣机值税销项税额的下列算式中,正确的是(

A.400×4520-339)÷1+13%) × 13%=192400 (元)

B.400×4520×13%=235040 (元)

C.400×4520÷1+13%)×13%=208000 (元)

D.400×4520-339) ×13%=217412 (元)

 

【资料4】

甲制药厂为增值税一般纳税人,主要从事药品的生产和销售业务。 2019年 10月有关经营情况如下:

1)向农民收购金银花,收购发票注明买价 19.8万元;支付其运输费,取得增值税专用发票注明税额 0.045万元,验收后因管理不善丢失 30%,剩余 70%全部领用加工成口服液。

2)购进移动硬盘发给职工作为福利,取得增值税专用发票注明税额 1.95万元。

3)购进贷款服务,支付贷款利息,取得增值税普通发票注明税额 0.18万元;向贷款方支付手续费,取得增值税普通发票注明税额 0.15万元。

5)购进一批盐酸,取得增值税专用发票注明税额 39万元;该批盐酸共用于应税药品及免税药品的生产,无法划分进项税额;生产的药品当月全部销售,其中应税药品销售额

(不含增值税),免税药品销售额 200万元。

6)销售自产 500箱 W型感冒药,其中 300箱不含增值税单价 1.6万元 /箱, 200箱不含增值税单价 1.4万元 /箱,共取得不含增值税销售额 760万元;另将自产 100箱 W型感冒药赠送给 M医院临床使用。

已知:销售货物增值税税率为 13%;购进用于生产 13%税率货物的农产品,按照 10%的扣除率计算进项税额。甲制药厂取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1. 计算甲制药厂当月收购金银花准予抵扣进项税额的下列算式中,正确的是( 

A.[19.8 ÷( 1-10%)× 10%+0.045]×( 1-30%)

B. ( 19.8× 10%+0.045)×( 1-30%)

C.[19.8 ÷( 1+10%)× 10%+0.045]×( 1-30%)

D.19.8 × 10%+0.045

2. 甲制药厂下列进项税额中,不得从销项税额中抵扣的是( 

A. 生产设备的进项税额 65万元

B. 移动硬盘的进项税额 1.95万元

C. 贷款手续费的进项税额 0.15万元

D. 贷款利息的进项税额 0.18万元

 

3. 计算甲制药厂当月购进盐酸不得抵扣进项税额的下列算式中,正确的是( 

A.39 ×( 400+200)÷( 400+200) =39(万元)

B.39 × 200÷( 400+200) =13(万元)

 C.39 ÷ 2=19.5(万元)

D.39 × 400÷( 400+200) =26(万元)

 

4. 计算甲制药厂当月 W型感冒药增值税销项税额的下列算式中,正确的是( 

A.760 × 13%+100× 1.6× 13%=119.6(万元)

B.760 × 13%+100× 1.4× 13%=117(万元)

C.760 × 13%+760÷ 500× 100× 13%=118.56(万元)

D.760 × 13%=98.8(万元)

 

【资料5】

甲公司为增值税的一般纳税人,主要从事汽车的生产和销售业务,2019年12月经营情况如下:

1)对外销售 A型汽车 200辆,每辆汽车的含税售价为 22.6万元。同时收取手续费 2万元。

2)购进一处房产用作销售人员的办公场所,取得增值税专用发票,注明价款 300万元。

3)采用以旧换新方式销售 B型汽车 150辆。旧汽车含税作价 5万元,实际每辆收款 13.8万元(含税)。

4)将自产的汽车 150辆作为投资提供给与本单位有经济来往的 W公司。外购春节礼盒发放给职工作为春节礼物。为 M汽车有限公司代销 90辆汽车。外购一批物资无偿赠送给孤儿院。已知:销售货物务增值税税率为 13%;购进房地产取得的增值税专用发票注明税率为 9%,取得的增值税专用发票均符合抵扣规定。

要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1. 计算甲公司当月对外销售 A型汽车增值税销项税额的下列算式中,正确的是( 

A. ( 22.6× 200+2)÷( 1+13%)× 13%

B.[ ( 22.6× 200)÷( 1+13%) +2]× 13%

C. ( 22.6× 200+2)× 13%

D.22.6 × 200× 13%

2. 计算甲公司当月购入房产可抵扣进项税额的下列算式中,正确的是( 

A.300 × 9%

B.300 ( 1+9%)× 9%

C.300 × 13%

D.300 ÷( 1+13%)× 13%

 

3. 计算甲公司当月以旧换新销售 B型汽车增值税销项税额的下列算式中,正确的是( 

A.150 × 13.8× 13%

B 13.8+5)÷( 1+13%)× 150× 13%

C. ( 13.8+5)× 150× 13%

D.150 × 13.8÷( 1+13%)× 13%

 

4. 甲公司的下列业务中,应当视同销售货物的是( )。

A. 将自产的汽车作为投资提供给与本单位有经济往来的 W公司

B. 外购春节礼盒发放给职工作为春节礼物

C.  M汽车有限公司代销汽车

D. 外购一批物资无偿赠送给孤儿院

【资料6

甲公司为增值税一般纳税人,主要从事大型机械设备制造和销售业务。 2019年 10月有关经营情况如下:

1)购入原材料取得增值税专用发票注明税额 39万元;进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 26万元。

( 2)报销销售人员国内差旅费,取得网约车费增值税电子普通发票注明税额 0.09万元;取得

住宿费增值税普通发票注明税额  0.6万元;取得注明销售人员身份信息的铁路车票,票面金额

合计 10.9万元;取得注明销售人员身份信息的公路客票,票面金额合计 5.15万元。

( 3)采取分期收款方式销售 W型大型机械设备一台,含增值税价款 226万元,合同约定当月收取 50%价款,次年 4月再收取 50%价款;采取预收货款方式销售 Y型大型机械设备一台,设备生产工期 18个月,合同约定本月应预收含增值税价款 960.5万元,甲公司当月实际收到该笔预收款。

( 4)支付境外乙公司专利技术使用费,合同约定含增值税价款 99.64万元,乙公司在境内未设有经营机构且无代理人。

已知:销售货物增值税税率为 13%;销售无形资产增值税税率为 6%;铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额;公路旅客运输服务按照 3%计算进项税额;取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲公司当月下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( 

A. 网约车费的进项税额 0.09万元

B. 住宿费的进项税额 0.6万元

C. 原材料的进项税额 39万元

D. 检测仪器的进项税额 26万元

2. 计算甲公司当月铁路车票和公路客票准予抵扣进项税额的下列算式中,正确的是( 

A.10.9 ÷( 1+9%)× 9%+5.15× 3%

B.10.9 ÷( 1+9%)× 9%+5.15÷( 1+3%)× 3%

C.10.9 × 9%+5.15× 3%

D.10.9 × 9%+5.15÷( 1+3%)× 3%

 

3. 计算甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额的下列算式中,正确的是( 

A. ( 226× 50%+960.5)÷( 1+13%)× 13%

B.960.5 × 13%

C. 226+960.5)÷( 1+13%)× 13%

D.226 ÷( 1+13%)× 13%

 

4.计算甲公司支付专利技术使用费应代扣代缴增值税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.99.64 × 6%

B.99.64 ÷( 1+6%)× 6%

C.99.64 ÷( 1-6%)×( 1+6%)× 6%

D.99.64 ÷( 1-6%)× 6%

出题方向2】金融业

1.贷款服务:全部利息及利息性质的收入【全额计税】

2.直接收费金融服务:收取的手续费、调金、酬金、管理费、服务费、经手费、 开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用【全额计税】

3.金融商品转让【差额计税】

卖出价扣除买入价后的余额为销售额;

②转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售

③若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度;

④金融商品转让,不得开具増值税专用发票

【资料7】

甲商业银行为增值税一般纳税人, 2018年第二季度经营情况如下

(1)提供贷款服务取得含增值税利息收入 6360万元,支付存款利息 2862万元,提供直接收费金融服务取得含增值税销售额 1272万元。

( 2)发生金融商品转让业务,金融商品卖出价 2289.6万元(含税),相关金融商品买入价2120万元(含税);第一季度金融商品转让出现负差 58.3万元(含税)。

( 3)购进各分支行经营用设备一批,取得增值税专用发票注明税额 80万元;购进办公用品,

取得增值税专用发票注明税额 16万元;购进办公用小汽车一辆,取得增值税专用发票注明税

3.52万元;购进用于职工福利的货物一批,取得增值税专用发票注明税额 0.32万元。

4)销售自己使用过的一批生产设备,取得含增值税销售额 10.506万元;该批生产设备2008年购入,按固定资产核算。已知:金融服务增值税税率为 6%;销售自己使用过的依法不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲商业银行贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( 

A. ( 6360+1272)× 6%

B. ( 6360+1272)÷( 1+6%)× 6%

C. ( 6360-2862+1272)÷( 1+6%)× 6%

D. ( 6360-2862)÷( 1+6%)× 6% +1272× 6%

 

2. 甲商业银行金融商品转让增值税销项税额的下列计算中,正确的是( 

A. ( 2289.6-58.3)÷( 1+6%)× 6%

B. ( 2289.6-2120-58.3)÷( 1+6%)× 6%

C. ( 2289.6-2120)× 6%

D.2289.6 ÷( 1+6%)× 6%

 

3.甲商业银行的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( )。

A. 购进各分支行经营用设备的进项税额 80万元

B. 购进办公用品的进项税额 16万元

C.购进办公用小汽车的进项税额 3.52万元

D.购进用于职工福利的货物的进项税额 0.32万元

 

4.甲商业银行销售自己使用过的生产设备应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( 

A.10.506 ÷( 1+2%)× 2%

B.10.506 × 2%

C.10.506 ÷( 1+3%)× 2%

D.10.506 ÷( 1+2%)× 3%

 

 

一般计税方法

简易计税方法

计税销售额

全额计税

差额计税:(全部价款和价外费用-支付的分包款)

税率或征

9%

3%

纳税额

总包/1. 09× 9% -进项 税额

(总包-分包款)/1.03×3%

出题方向3】建筑业

考试时仔细读题是一般计税还是简易计税,特别关注是否有价外费用

【资料8】

甲建筑公司为增值税一般纳税人,主要从事建筑工程施工及活动板房的生产和安装业务。 2020 年 10月有关经营情况如下。

1)承建的 P酒店项目当月竣工结算,取得含增值税工程款 2180万元,另取得奖励款 21.8 万元。 P酒店项目适用一般计税方法计税。

( 2)承建的 Q住宅项目当月竣工结算,取得含增值税工程款 5150万元;支付含增值税分包 1030万元,取得增值税普通发票注明税额 30万元。 Q住宅项目选择简易计税方法计税。

3)购进 P酒店项目用工程材料,取得增值税专用发票注明税额 130万元。

4)支付 Q住宅项目的劳务派遣服务费,取得增值税专用发票注明税额 0.36万元。

( 5)进口专用设备共用于 P酒店项目和 Q住宅项目,取得海关进口增值税专用缴款书注明税 52万元。

( 6)销售自产活动板房同时提供安装服务,取得活动板房含增值税价款 147.804万元、安装服务含增值税价款 43.1095万元。

已知:销售货物增值税税率为 13%,销售建筑服务增值税税率为 9%,增值税征收率为 3%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1. 计算甲建筑公司当月 P酒店项目增值税销项税额的下列算式中,正确的是( 

A. ( 2180+21.8)× 9%

B. ( 2180+21.8)÷( 1+9%)× 9%

C.2180×9%

D.2180 ÷( 1+9%)× 9%

 

2. 计算甲建筑公司当月 Q住宅项目应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( 

A. ( 5150-1030)÷( 1+3%)× 3%

B. ( 5150-1030)× 3%

C.5150×3%

D.5150 ÷( 1+3%)× 3%

 

3. 甲建筑公司的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( 

A. 购进 P酒店项目用工程材料的进项税额 130万元

B. 进口专用设备的进项税额 52万元

C. 支付分包款的进项税额 30万元

D. 支付 Q住宅项目劳务派遣服务费的进项税额 0.36万元

 

4. 计算甲建筑公司当月销售自产活动板房同时提供安装服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。

A. ( 147.804+43.1095)÷( 1+9%)× 9%

B.147.804 ÷( 1+13%)× 13%+43.1095÷( 1+9%)× 9%

C. ( 147.804+43.1095)÷( 1+13%)× 13%

D.147.804 ÷( 1+13%)× 13%

 

出题方向4】房地产开企业

情形

税额(应纳税额)

税额

简易计税

全额计税

全款/1.05×5%

不得抵扣进项

一般计税

从政府处取得土地

差额计

(全款一土地价款)/1.09×9%

可以抵扣进项

他方式取得土地

全额计税

全款/1.09×9%

可以抵扣进项

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、 手续费、咨询费等费用,不得抵扣进项税额。

【资料9】

甲房地产开发公司为增值税一般纳税人,主要从事房地产开发业务。2020年12月有关经营情况如下:

(1)销售所开发的商品住宅项目,取得含增值税价款16000万元。该商品住宅项目所用土地系甲房地产开发公司于2018年从政府部门受让取得,本月所售商 品住宅项目允许扣除的土地价款为4350万元。

2)所开发的5层办公楼竣工交付,两层办公自用,一层对外出租,一层用于抵偿债务,一层对外投资。

3)从金融机构取得贷款,向该金融机构支付该笔贷款融资顾问费取得增值税 专用发票注明税额5万元,向担保公司支付担保费取得增值税专用发票注明税额5.4万元,向信用评级机构支付评级费取得增值税普通发票注明税额0. 6万元, 向会计师事务所支付审计费取得增值税专用发票注明税额6万元°

4)将一批5月购入的原用于管理部门的电脑转用于职工福利部门,原值15. 43 万元、净值11. 3万元,该批电脑购入时计入固定资产,已抵扣进项税额。

已知:销售货物增值税税率为13%;销售不动产值税税率为9%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.计算当月甲房地产开发公司销售商品住宅值税销项税额的下列算式中,正确的是(

A.16000×9%

B.16000÷1+9%)×9%

C.16000-4350)÷1+9%)×9%

D.16000-4350)×9%

 

2.甲房地产开发公司竣工交付的下列办公楼楼层中,应缴纳值税的是

A.办公自用的楼层

B.对外出租的楼层

C.用于抵偿债务的楼层

D.对外投资的楼层

 

3.甲房地产开发公司的下列项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.融资顾问费的进项税额5万元

B.担保费的进项税额5. 4万元

C.评级费的进项税额0.6万元

D.审计费的进项税额6万元

 

4.甲房地产开发公司电脑改变用途后,计算不得抵扣项税额的下列算式中,正确的是(

A.11.3÷1+13%) ×13%

B.11.3×13%

C.15.43×13%

C.15. 43÷1+13%) ×13%

 

出题方向5】电信业

 

(1)基础电信服务(9%)

供语音通话服务的业务活动,以及出租或出售宽带、波长等网络元素的业务活动 传统的电信业务(传统电信业务)

(2)电信服务(6%)

提供 短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务 等业务活动 新型的电信业务

【提示 】 卫星电视信号落地转接服务 ,按照 增值电信服务缴纳增值税

甲电信公司为增值税一般纳税人,主要提供各类电信服务及手机销售业务。 2019年 10月有关经营情况如下:

1)提供语音通话服务,取得不含增值税收入 20000000元;提供短信服务,取得不含增值税收入 3000000元;提供卫星电视信号落地转接服务,取得不含增值税收入 7000000元;为客户开通宽带收取开户费,取得不含增值税收入 200000元。

2)采取折扣方式向乙公司销售 M型手机 100部,该 M型手机含增值税单价 2260元 /部,甲电信公司给予乙公司 10%的折扣,并将销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明。

3)采取以旧换新方式向消费者销售 N型手机 200部,该 N型手机含增值税单价 3390元 / 部,换回的旧手机作价 237.3元 /部,甲电信公司实际收取差价款 3152.7元 /部。

( 4)支付本公司营业厅租金,取得增值税专用发票注明税额 18000元;购进办公耗材,取得增值税专用发票注明税额 3900元;购进用于员工节日福利的货物,取得增值税专用发票注明税 2210元;支付外出就餐费,取得增值税普通发票注明税额 1200元。

己知:销售货物增值税税率为 13%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1. 甲电信公司的下列收入中,应按照“增值电信服务”税目计缴增值税的是( 

A. 宽带开户费收入 200000元

B. 提供短信服务的收入 3000000元

C. 提供语音通话服务的收入 20000000元

D. 提供卫星电视信号落地转接服务的收入 7000000元

 

2. 计算甲电信公司当月采取折扣方式向乙公司销售 M型手机增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。

A.100 × 2260÷( 1+13%)× 13%

B.100 × 2260÷( 1+13%)×( 1-10%)× 13%

C.100 × 2260×( 1-10%)× 13%

D.100×2260×13%

3. 计算甲电信公司当月采取以旧换新方式向消费者销售N型手机增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。

A.200×3390×13%

B.200×3152.7×13%

C.200 × 3390÷( 1+13%)× 13%

D.200 × 3152.7÷( 1+13%)× 13%

4. 计算甲电信公司允许抵扣增值税进项税额的下列算式中,正确的是( )。A.3900+2210

B.18000+2210+1200 C.18000+3900+2210+1200 D.18000+3900

 

出题方向6】其他服务业

1.区分现代服务业和生活服务业【包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐 服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务共6项】

经纪代理服务

(1)以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

(2)向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具值税专用发票

航空运输企业

销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业票而代收转付的价款

国际航空运输服务为零税率

一般纳税人提供客运场站服务

以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

旅游服务

(选择差额计税的)

1)可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、 交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

(2)选择上述办法计算销售额的纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具值税专用发票,可以开具普通发票

2.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,纳税人现场制作食品并直接销售给 消费者:餐饮服务6%

资料11

甲旅游公司为增值税一般纳税人,主要从事旅游服务, 2019年 10月有关经营情况如下:

1)提供旅游服务取得的含增值税收入 720.8万元,替游客向其他单位支付交通费 53万元、住宿费 25.44万元、门票费 22.26万元;并支付本单位导游工资 2.12万元。

2)将本年购入商铺对外出租,每月含增值税租金 10.9万元,本月一次性收取 3个月的含增值税租金 32.7万元。

3)购进职工通勤用班车,取得增值税专用发票注明税额 7.8万元。

4)购进广告设计服务,取得增值税专用发票注明税额 0.6万元。

5)购进电信服务,取得增值税专用发票注明税额 0.18万元。

6)购进会议展览服务,取得增值税专用发票注明税额 2.4万元。

已知:旅游服务增值税税率为 6%,不动产租赁服务增值税税率为 9%;甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。

要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲旅游公司的下列支出中,在计算当月旅游服务增值税销售额时,准予扣除的是( 

A. 门票费 22.26万元

B.交通费 53万元

C.导游工资 2.12万元

D. 住宿费 25.44万元

2.计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( 

A. ( 720.8-25.44-22.26)× 6%

B. ( 720.8-53-25.44-22.26)÷( 1+6%)× 6%

C. ( 720.8-53-2.12)× 6%

D. ( 720.8-53-25.44-22.26-2.12)÷( 1+6%)× 6%

 

3. 计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中,正确的是( 

A.32.7 ÷( 1+9%)× 9%

B.10.9 × 9%

C.10.9 ÷( 1+9%)× 9%

D.32.7 × 9%

 

4. 甲旅游公司的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( 

A. 购进会议展览服务所支付的进项税额 2.4万元

B.购进电信服务所支付的进项税额 0.18万元

C.购进职工通勤用班车所支付的进项税额 7.8万元

D. 购进广告设计服务所支付的进项税额 0.6万元

 

【资料12】

甲酒店为增值税一般纳税人,主要从事餐饮住宿等服务。 2019年12月有关经营情况如下:

(1)酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿等服务,取得含增值税销售额742000元, 为答谢长期合作伙伴乙公司,甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴,同类晚宴 的平均含值税价格为2850元。

2)酒店美容部提供美容服务取得含值税销售额28620元。

3)酒店停车场提供车辆停放服务取得含值税销售额100000元。

4)酒店电梯广告位出租取得含增值税销售额118000元。

(5)酒店商品部销售商品取得含增值税销售额200000元,另收取包装费1130 元。

6)购进客房用品,取得增值税专用发票,注明税额7500元;向农户购自产农产品用于餐饮服务,农产品收购发票注明买价30430元;购用于销售的各类 商品,取得值税专用发票注明税额4940元。

7)上期留抵税额3500元。

已知:生活服务增值税税率为6%,销售货物值税税率为13%,农产品扣除率为 9%。

要求:根据上还资料,不夸虑其他因素,分析回答下列小题。

1.计算甲酒店当月销售餐饮和住宿服务倉值税销项税额的下列算式中,正确的是(

A.742000+2850)×6%

B.742000+2850)÷1+6%)×6%

C.742000 ÷1+6%) ×6%

D.742000×6%

 

2. 甲酒店当月取得的下列销售额中,应该按照“现代服务"税目计算值税的是(

A.餐饮住宿服务取得的销售额742000元

B.美容服务取得的销售额28620元

C.车辆停放服务取得的销售额100000元

D.广告位出租取得的销售额118000元

 

3. 计算甲酒店当月销售商品值税销项说额的下列算式中,正确的是( )。

A.200000+1130)÷1+13%) ×13%

B.200000×13%+1130÷1+13%)×13%

C.200000+1130)×13%

D.200000÷1+13%)×13%+1130×13%

4.下列各项中,于甲酒店当月准予抵扣的项税额的是(

A.购进吝房用品所支付的进项税额7500元

B.向农户购进自产农产品按买价30430元乘以扣除率9%计算的进项税额

C.购进用于销售的各类商品所支付的进项税额4940元

D.上期留抵税额3500元

 

【资料13】

甲航空公司为增值税一般纳税人,主要提供国内、国际运输服务。2020年9月有关经营情况如下:

(1)提供半旅吝运输服务取得含增值税收入8510万元,特价机票改签、变更 费390.5万元。

2)代收转付航空意外保险费150万元,代收机场建设费(民航发展基金214 万元,代收转付其他航空公司票款198万元。

3)出租飞机广告位取得含增值税收入254.23万元,同时收取延期付款违约金 4. 52万元。

已知:交通运输服务增值税税率为9%,有形动产租赁服务值税税率为13%。 要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲航空公司提供的下列服务中,适用值税零税率的是(

A.提供国内旅吝运输服务取得的收入

B.提供国内货物运输服务取得的收入

C.提供国际旅吝运输服务取得的收入

D.提供国际货物运输服务取得的收入

2.甲航空公司当月取得的下列款项中,应计入销售额计缴值税的是( )。

A.特价机票改签、变更费390.5万元

B.代收转付航空意外保险费150万元

C.代收机场建设费(民航发展基金214万元

D.代收转付其他航空公司客票款198万元

 

3.计算甲航空公司当月提供国内旅吝运输服务值税销项税额的下列算式中,正确的是(

A.(8510+390.5)÷1+9%)×9%

B.8510+150+214+198)×9%

C.8510+214+198)÷1+9%×9%

D.8510+390.5+150+214) ×9%

4.计算甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务值税销项税额的下列算式中,正确的是(

A. 254. 23×13%

B.254.23+4.52)÷1+13%)X13%

C.254. 23 ÷1+13%)X13%

D.254.23+4.52) X13%

消费税部分

【出题方向1】消费税计算基础知识

(一)纳税环节及计税方式

应税消费品

生产(委托加工、进口)

批发

零售

一般应税消费品

×

×

金银首饰、钻石饰品、铂金

×

×

超豪华小汽车

×

卷烟

√(复合计征)

 (复合计征)

×

(二)税目重点总结归纳

税目

提示

包括卷烟、雪茄烟、烟丝,不含烟叶

烟丝和雪茄烟从价计征

卷烟复合计征

1.含白酒、黄酒、啤酒、其他酒(含葡萄酒等)

2.调味料酒、酒精

3.饮食业、商业、娱乐业自制啤酒,征消费税

4.无醇啤酒、啤酒源、菠萝啤酒和果啤比照啤酒征税

5.配制酒按白酒/其他酒征税

白酒复合计征啤酒、黄酒从量计征 其他酒(含葡萄酒)从价计征

高档化妆品

1.包括高档类容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品

2.高档:指生产(口)环节销售(完税)价格(不含值税)在10元/毫升(克)或15元/(张)及以上

3.不包括:普通护肤品、一般化妆品,舞台戏剧影视演员化妆 用的上妆油、卸妆油、油彩

高档手表

指不含税价1OOOO元(含)以上的各类手表

贵重首饰

及珠宝玉石

包括金银珠宝首饰和珠宝玉石首饰,如翡翠、珍珠、宝石坯、钻石 等

高尔夫球

及球具

1.包括高尔夫球、球杆、球包(袋)

2.杆头、杆身、握把属于本税目范围

不包括高尔夫球鞋帽

小汽车

1.包括乘用车、中轻型商用吝车、超豪华小汽车

2.超豪华小汽车:每辆不含增值税零售价格130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车

3.乘用车或中轻型商用吝车整车改装生产的汽车,征收消费税

4.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车不征消费税

5.货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车不征消费税

税率

比例税率

适用于大多数应税消费品,税率从1%〜56%

定额税率

只适用于三种应税消费品:啤酒、黄酒、成品油

复合计税

白酒、卷烟

增值税和消费税对比

行为

増值税

消费税

将自产应税消费品连续生产应税消费品,

如:自产高档香水精连续加工高档妆品

不计

不计

将自产应税消费品连续生产非应税消费 品,

如:自产高档香水连续生产油彩

不计

计收入征税

将自产应税消费品用于馈赠、赞助、资、 广告、样品、职工福利、奖励等

计收入征税

计收入征税

将自产应税消费品用于公司生产经营、办 公、在建工程等

不计

计收入征税

将自产应税消费品取生产资料、用于资入股、偿债务

按同类平均售价计收入 征税

按同类最高售价计收入 征税

(五)纳税义务生时间

纳税人采取赊销和分期收款结算方式的

①为书面合同约定的收款日期的当天

②书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天

纳税人采取预收货款结算方式的

为发出应税消费品的当天

纳税人采取托收承付、委托银行收款结算方式的

为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

纳税人采取其他结算方式

为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

纳税人自产自用的应税消费品

为移送使用的当天

纳税人委托加工应税消费品的

为纳税人提货的当天

纳税人进口应税消费品的

为报关进口的当天

 

(六)纳税地点

纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品

除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

委托加工的应税消费品

 

除受托方为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

受托方为个人的,由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税

进口的应税消费品

由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

纳税人的总机构与分支机构不在同一(市)的

应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

 

(七)包装物押金

产品

时点

増值税

消费税

企业所得税

一般产品

取时

不纳

不纳

不纳

逾期时

按不含税销售额纳税

酒类产品

黄酒、啤酒

取时

不纳

不纳

不纳

逾期时

按不含税销售额纳税

不纳

其他酒类产品

收取

 

 

不纳

从量计征——销售数量的确定

 

1.销售应税消费品的

应税消费品的销售数量

2.自产自用应税消费品

应税消费品的移送使用数量

3.委托加工应税消费品的

税人收回的应税消费品数量

4.进口应税消费品的

海关核定的应税消费品的口数量

(九)自产自用、委托加工、进口应税消费品的计税依据总结【自产自用和委托加工一定注意顺序,有售价用售价,没售价再组价】

类型

第一顺序

第二顺序

自产自用

售价

从价

(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)

复合

(成本+利润+自产自用数量×定额税率)-(1一消费税比例税率)

委托加工

受托方同类应税消费品的售价

 

从价

(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)

复合

(材料成本+加工费+委托加工数量× 定额税率)-(1-消费税比例税率)

进口

从价定率:(关税完税价格+关税)-(1-消费税比例税率)

复合计税:(关税完税价格+关税+口数量×消费税定额税 率)÷(1 一消费税比例税率)

 

(十)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市 部对外销售额或者销售数量征收消费税。

(十一)纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【换抵投高】

 

【资料14】

甲公司为增值税一般纳税人,主要从事高档化妆品的生产和销售业务。 2019年 9月有关经营情况如下:

1)采取直接收款方式销售自产 M型高档香水,取得含增值税销售额 3390000元。

( 2)采取分期收款方式销售自产 M型高档香水,合同约定当月应收含增值税销售额 2260000 元,当月实际收取含增值税销售额 1695000元。

( 3)采取预收货款方式销售自产 M型高档香水,取得含增值税销售额 1808000元,该高档香水本月尚未发出。

( 4)将自产 400 M型高档香水移送专柜样品展示区给客户试用,含增值税单价 565 / 瓶。

5)将自产 1500支 N型高档口红移送给本市自设非独立核算门市部,成本价 92元 /支,门市部对外销售 700支,含增值税单价 226元 /支。

( 6)因仓库保管不善丢失一批上月购进的高档香粉,账面成本 203400元,其中含运费成本3600元,购进高档香粉和支付运费的进项税额均已于上月抵扣。

已知:销售货物增值税税率为13%;交通运输服务增值税税率为9%;高档化妆品消费税税率为 15%;甲公司取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1. 计算甲公司当月自产 M型高档香水增值税销项税额的下列算式中,正确的是( 

A. ( 3390000+2260000+400× 565)÷( 1+13%)× 13%

B. ( 3390000+1808000)× 13%

C. ( 3390000+1695000+400× 565)÷( 1+13%)× 13%

D. ( 1695000+1808000)÷( 1+13%)× 13%

 

2. 计算甲公司当月自产 M型高档香水应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是( )。

A. 采用直接收款方式销售自产 M型高档香水应缴纳消费税税额 =3390000÷( 1+13%)× 15%

=450000(元)

B. 移送专柜用于客户试用的自产M型高档香水应缴纳消费税税额 =400× 565÷(1+13%)×15%=30000(元)

C. 采用分期收款方式销售自产 M型高档香水应缴纳消费税税额 =1695000× 15%=254250(元)

D. 采用预收货款方式销售自产 M型高档香水应缴纳消费税税额 =1808000÷( 1+13%)× 15%

=240000(元)

 

3. 计算甲公司当月自产 N型高档口红应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是( 

A.700 × 226÷( 1+13%)× 15%

B.700 × 92÷( 1+15%)× 15%

C.1500 × 226÷( 1+13%)× 15%

D.1500 × 92× 15%

4. 计算甲公司当月丢失高档香粉增值税进项税额转出的下列算式中,正确的是( 

A.203400 ÷( 1+13%)× 13%+3600× 9%

B.203400 ÷( 1+13%)× 13%

C. ( 203400-3600)× 13%

D. ( 203400-3600)× 13%+3600× 9%

 

【资料15】

甲企业为增值税一般纳税人,主要从事小汽车制造和销售业务。 2019 年 10 月有关业务如下:

1 )销售 1 辆定制小汽车取得含增值税价款 226000 元,另收取手续费 33900 元。

2 )将 20 辆小汽车对外投资,小汽车生产成本 10 万元 / 辆,甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格 16 万元 / 辆、平均销售价格 15 万元 / 辆、最低销售价格为 14 万元 / 辆。

3 )采取预收款方式销售给 4S 店一批小汽车,当月 5 日签订合同,当月 10 日收到预收款,当月 15 日发出小汽车,当月 20 日开具发票。

4 )生产中轻型商用客车 500 辆,其中 480 辆用于销售、 10 辆用于广告、 8 辆用于企业管理部门、 2 辆用于赞助。

已知:小汽车适用的增值税税率为 13 %,消费税税率为 5 %。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1. 甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( A.226000 × 5 %

B.  226000 + 33900 )÷( 1 + 13 %)× 5 %

C.226000 ÷( 1 + 13 %)× 5 %

D. ( 226000 + 33900 )× 5 %

 

2. 甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( 

A.20 × 16 × 5 %

B.20 × 15 × 5 %

C.20 × 10 × 5 %

D.20 × 14 × 5 %

 

3. 甲企业采用预收款方式销售小汽车,消费税的纳税义务发生时间是( 

A.10 月 5 

B.10 月 10 

C.10 月 15 

D.10 月 20 

 

4. 下列行为中,应缴纳消费税的是( A.480 辆用于销售

B. 10 辆用于广告

C. 8 辆用于企业管理部门

D.2 辆用于赞助

 

【资料16】

甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产和销售业务。 2020年10月有 关经营情况如下:

(1)进口一批高档香水精,海关审定的货价210万元,运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。

2)接受乙公司委托加工一批高档□红,不含值税加工费35万元,乙公司提供原材料成本84万元,该批高档口红无同类产品销售价格。

(3)销售一批高档香水,取得不含增值税价款700万元,另收取包装费5. 65 万元。

已知:高档化妆品适用的消费税税率为15%,关税税率为10%,值税税率为13%。 要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1甲公司口高档香水的下列各项支出中,应计入口货物关税完税价格的是( )

A.包装费11万元

B.保险费4万元

C.运输费20万元

D.货价210万元

 

2.甲公司口高档香水应缴纳消费税税额呵下列计算中,正确的是(

A.210+20) X (1+10%)X15%=37.95(万元)

B.210+11+4)X (1+10%))X 15%=37. 13 (万元)

C.210+11+20+4)X (1+10%))÷1-15%) X 15%=47.56(万元)

D.11+20+4)X (1+10%)÷1-15%)X15%=6.79 (万元)

 

3.甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中,正确的是()

A.84+35) X15%=17.85 (万元)

B.84+35)÷(1-15%X15%=21 (万元)

C.[84÷(1-15%)+35]X15%=2O. 07 (万元)

D.[84+35÷(1-15%)]X15%=18.78 (万元)

 

4.甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是(

A.700÷1+13%)X 15%=92.92 (万元)

B.[700+5. 65÷1+13%)]X 15%=105. 75 (万元)

C.700+5.65) X 15%=105. 85 (万元)

D.700×15%=105 (万元)

 

【资料17】

甲公司为增值税一般纳税人,主要从事高档化妆品生产和销售业务, 2019 年 10 月有关经营情况如下:

1 )进口一批高档护肤类化妆品,海关核定的关税完税价格 85 万元,已缴纳关税 4.25 万元。

2 )购进生产用化妆包,取得增值税专用发票注明税额 16 万元;支付其运输费,取得增值税专用发票注明税额 0.4 万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。

3 )委托加工高档美容类化妆品,支付加工费取得增值税专用发票注明税额 68 万元。

4 )购进生产用酒精,取得增值税专用发票注明税额 13.6 万元。

5 )销售自产成套化妆品,取得含增值税价款 678 万元,另收取包装物押金 3.39 万元。

已知:增值税税率为 13% ,高档化妆品消费税税率为 15% 。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1. 甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是(

A. ( 85+4.25 )× 13%

B.85 ÷( 1-15% )× 13%

C. 85 + 4.25 )÷( 1-15% )× 13%

D.85 × 13%

 

2. 甲公司的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是(

A. 支付加工费的进项税额 68 万元

B支付运输费的进项税额 0.4 万元

C. 购进生产用酒精的进项税额 13.6 万元

D. 购进生产用化妆包的进项税额为 16 万元

 

3. 甲公司的下列业务中,应缴纳消费税的是(

A. 委托加工高档美容类化妆品

B. 购进生产用酒精

C. 购进生产用化妆包

D. 进口高档护肤类化妆品

 

4. 甲公司销售自产成套化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是(

A.678 ÷( 1+13% )× 15%

B.678 × 15%

C.[678 ÷( 1+13% ) +3.39] × 15%

D. ( 678+3.39 )÷( 1+13% )× 15%

 

【资料18】

甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产和销售业务, 2019 年 6 月有关经营情况如下:

1 )销售自产高档美容类化妆品,取得不含增值税销售额 3000000 元。

( 2 ) 100 套自产高档美容类化妆品无偿赠送给客户,当月同类化妆品不含增值税单价1000 套。

( 3 ) 40 套自产高档护肤类化妆品奖励给公司优秀员工,当月同类化妆品不含增值税单价500 套。

4 )以银行存款 5000000 元投资乙商场。

5 )受托为丙公司加工一批高档修饰类化妆品,收取加工费开具增值税专用发票,注明金额250000 元、税额 32500 元,丙公司提供材料成本 600000 元,甲公司无同类化妆品销售价格。

6)进口一批成套化妆品,海关审定关税完税价格 935000 元,取得海关进口增值税专用缴款书。

已知,销售高档化妆品增值税税率为 13% ,消费税税率为 15% ,关税税率为 5% ,取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1. 甲公司当月下列业务中,应缴纳消费税的是(

A. 将自产高档护肤类化妆品奖励给公司优秀员工

B. 将自产高档美容类化妆品无偿赠送给客户

C. 以银行存款投资乙商场

D. 销售自产高档美容类化妆品

 

2.计算甲公司当月受托加工高档修饰类化妆品应代收代缴消费税税额的下列算式中,正确的是 )。

A. ( 600000+250000+32500 )× 15%

B.600000 × 15%

C. ( 600000+250000 )× 15%

D. ( 600000+250000 )÷( 1-15% )× 15%

 

3.计算甲公司当月进口成套化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是( A.935000 ÷( 1-15% )× 15%

B.935000 × 15%

C. 935000+935000 × 5% )÷( 1-15% )× 15%

D. ( 935000+935000 × 5% )× 15%

 

4.计算甲公司当月应向税务机关缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( A.3000000 × 13%+32500

B.(3000000+100×1000+40×500)×13%+32500- ( 935000+935000 × 5% )÷( 1- 15% )× 13%

C.(3000000+100×1000+40×500+5000000)×13%+32500- ( 935000+935000× 5%)÷(1-15%)× 13%

D.3000000 × 13%- ( 935000+935000 × 5% )× 13%

【出题方向2】酒类

1.酒精不缴纳消费税

2.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税

3.果啤属于啤酒,按啤酒征收消费税

4.白酒生产企业收取的“品牌使用费”并入销售额缴纳消费税

5.葡萄酒企业收取“优质费"并入销售额缓纳消费税

6.包装物业务计算

押金种类

收取时,未逾期

逾期

一般应税消费品的包装物押金

不缴值税,不缴消费税

缴纳值税,缴纳消费税(押金需换算为不含税价)

酒类产品包装物押金(除啤酒、黄酒外)

缴纳值税、消费税 (押金换算为不含税价)

不再缴纳值税、消费税

酒、黄酒包装物押金

不缴值税,不缴消费税

只缴纳值税,不缴纳消费税(因为从量征收)

 

【资料19】

甲公司为增值税一般纳税人,主要从事葡萄酒的生产和销售业务。 2019 年 10 月有关经营情况如下:

1 )进口酿酒设备,取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 160000 元。

2 )支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额 300000 元、税额 18000 元。

3 )支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额 2000 元。

4 )销售自产 W 品牌葡萄酒取得含增值税价款 5085000 元,另收取优质费 113000 元。

5 )将 100 箱自产 Y 品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放,同类葡萄酒含增值税平均售价1037.04元 / 箱。

6 )上期留抵增值税税额为 106000 元。

已知:增值税税率为 13 %;葡萄酒消费税税率为 10 %。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲公司的下列进项税额中,准予从销项税额中扣除的是(

A. 上期留抵增值税税额 106000 元

B. 支付葡萄酒广告费的进项税额 18000 元

C. 进口酿酒设备的进项税额 160000 元

D. 支付销售葡萄酒运输费的进项税额 2000 元

 

2.甲公司当月销售 W 品牌葡萄酒增值税销项税额的下列计算中,正确的是( A.5085000 ÷ (1+13%)× 13%+113000× 13%

B.5085000 ÷ (1+13%)× 13%

C. ( 5085000+113000)× 13%

D. ( 5085000+113000)÷ (1+13%)× 13%

 

3.甲公司当月的下列业务中,应缴纳消费税的是(

A. 将自产的 Y 品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放

B. 支付葡萄酒广告费

C. 进口酿酒设备

D. 销售 W 品牌葡萄酒

 

4..甲公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。

A.(5085000 +113000 ÷(1+ 13% ) ×10 %+ 1037.04 × 100 ÷ (1 - 10 % ) × 10%

B.( 5085000 + 113000 ÷ (1 - 10 % ) × 10 %+ 1037.04 × 100 ÷ (1-10 % )×10%

C.(5085000 + 113000 ÷ (1 + 13 % ) × 10 %+ 1037.04 × 100 ÷(1 + 13%)×10%

D.(5085000 +113000 ÷ (1 - 10 % ) × 10 %+ 1037.04 × 100 ÷( 1 + 13 %)× 10%

 

出题方向3】金银首饰

1.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,按销售额全额征收消费税;

2.以旧换新(合翻新改制)方式销售金银首饰,技实际收职的不合增值税的全部 价款确定计税依据征收消费税(和增值税相同)。

3.金银首饰类总结

税目

标准

税率

贵重首饰和珠宝玉石

金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品

零售环节

5%

其他

生产、口、委托加工提环节

10%

 

出题方向4】烟

1.烟叶不缴消费税,但需要缴纳烟叶税

纳税义务人:在我国境内收购烟叶的单位(无个人)

征税范围:晾晒烟叶、烤烟叶

应纳税额的计算:收购价款×1+10%) ×20%

纳税义务发生时间:纳税人收购烟叶的当天

纳税地点:纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地的主营税务机关申报纳税。

纳税期限:按月计征,纳税人应当于纳税义务发生月度终了之日起15日内申报并缴纳税款。

2.卷烟各环节征税总结

类别

消费税

增值税

消费税计征说明

批发——批发

不征

征(从价计税)

批发——零售商

征(复合计税)

征(从价计税)

应纳税额=销售额(不含值税)×比例税率(11%) +销售数量×定额税率(250元/箱)

生产——批发

(出厂销售)

征(复合计税)

征(从价计税)

应纳税额=销售额(不含值 税)×比例税率(36%56%+销售数量×定额税率(150元/箱)

 

出题方向5】委托加工

 

委托方

受托方

委托加工关系的条件

提供原料和主要材料

收取加工费和代垫部分辅料

加工及提时涉及税种

值税:

材料涉及值税项税

支付加工费涉及值税进

消费税:

委托加工应税消费品应缴纳消费税

值税

买辅料涉及值税项税收取加工费和代垫辅料费涉及值税销

消费税

应代收代缴委托方消费税税款及城建税、教育费附加及地方教育附加

【提示】按受托方所在地适用的城建税税率计算

消费税纳税环节

时受托方代收代缴消费税(受托方为个人、 个体户的除外)

交货时代收代缴委托方消费税税款

补缴税款:

对于受托方没有代收代缴消费税(受托方为个人、个体户的),收回后由委托方缴纳消费税(特别注意盯住有没有销售价?)

已直接销售的——按 销售领计税

未销售或不能直接销 售的——按组成计税价 格计税

缴纳罚款:

没有履行代收代缴义务的,税务机关向委托方追缴税款,对受托方处应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

应纳税额

1.有售价用售价,无售价用组价(售价指受托方同类产品销售价格)(特别注意)

组价

①从价计征:

应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1 -比例税率)X比例税率

②复合计征

应纳税额=(材料成本+加工费+收回数量X定额税率)÷(1- 比例税率)X比例税率+收回数量X定额税率

【提示】

材料成本=买价+运费

加工费:受托方向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本,不包含増值税)

代收代缴后消费税 的相关处 理(特别 注意)

以不高于受托方计税价格直接出售的- 不再缴纳消费税

以高于受托方的计税价格出售的-应缴 纳消费税=按售价计算消费税-受托方已代 收代缴的消费税

连续加工应税消费品后销售的,在出厂环节缴纳消费税,同时可按生产领用量抵扣已纳消费税(只限于规定可抵扣的情况)

及时解缴税款,否则按征管法规定 惩处

 

【资料20】

甲公司(增值税一般纳税人)主要从事卷烟的生产和销售业务, 2019 年 10 月有关经营情况如下:

1 )甲公司向农民张某收购烟叶支付不含税价款 80000 元,价外补贴 8000 元。

2 )委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝,支付不含税加工费 31200 元,乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是 200000 元,甲公司收回后作为库存加工卷烟。

已知,增值税税率为 13 %,烟丝的消费税税率为 30 %。要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲公司委托乙公司加工烟丝应交消费税的下列计算列式中,正确的是( A.80000 × 30%

B. ( 80000+8000 ) × 30%

C. ( 80000+8000+31200 ) × 30%

D.200000 × 30%

 

2. 下列关于纳税人和扣缴义务人的表述中,正确的是(

A. 甲公司是烟叶税的纳税人

B. 农民张某是烟叶税纳税人

C. 甲公司是消费税纳税人

D.乙公司是消费税的扣缴义务人

 

3.乙公司受托加工烟丝应交增值税的下列表述中,正确的是( A.31200 × 13 %

B.200000 × 13 % C.80000 × 13%

D.[80000+8000 ÷( 1+13% ) ] × 13%

 

4.甲公司收回烟丝后连续加工成卷烟,其应交消费税的下列表述中,正确的是(

A. 甲公司销售卷烟时无需缴纳消费税

B.甲公司销售卷烟时需要缴纳消费税,不得扣除烟丝已纳消费税

C.甲公司销售卷烟时需要缴纳消费税,烟丝所纳消费税税款准予全部从其应纳消费税税额中扣除

D.甲公司销售卷烟时需要缴纳消费税,烟丝所纳消费税税款准予按当期生产领用数量计算从其应纳消费税税额中扣除

 

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