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《初级会计实务》模拟试题(一)之不定项选择题及答案解析

2020-11-11 23:16 作者:春华吴老师 来源: 点击量:27

  《初级会计实务》模拟试题(一)之不定项选择题及答案解析
  
  41【不定项选择题】
  
  2019年1月1日,甲企业开始自行研发一项专利技术,当年发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下:
  
  (1)1月31日,该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发人员薪酬25万元,本月用银行存款支付其他研发支出64万元。
  
  (2)2月1日,进入开发阶段,该阶段领用本企业原材料成本为100万元(不考虑增值税),确认研究人员薪酬130万元,用银行存款支付其他研发支出18万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。
  
  (3)8月1日,该专利技术达到预定用途,并按法律程序申请获得专利权,以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日,交付行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年进行摊销,预计净残值为零。
  
  (4)11月1日,将专利权出租给乙企业,租期为10个月,每月租金为5万元(不考虑增值税)。
  
  要求:
  
  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-5个小题。
  
  问题1
  
  根据资料(1),下列各项中,关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是( )。
  
  A.
  
  发生其他研发支出时:
  
  借:研发支出——费用化支出 64
  
  贷:银行存款 64
  
  B.
  
  确认研发人员薪酬时:
  
  借:研发支出——费用化支出 25
  
  贷:应付职工薪酬 25
  
  C.
  
  1月末结转研究阶段支出时:
  
  借:管理费用 89
  
  贷:研发支出——费用化支出 89
  
  D.
  
  1月末结转研究阶段支出时:
  
  借:无形资产 89
  
  贷:研发支出——费用化支出 89
  
  【参考答案】:ABC
  
  考查知识点:
  
  利润表的编制
  
  参考解析:
  
  资料(1)会计分录:
  
  借:研发支出——费用化支出 89
  
  贷:应付职工薪酬 25
  
  银行存款 64
  
  借:管理费用 89
  
  贷:研发支出——费用化支出 89
  
  问题2
  
  根据资料(2),下列各项中,关于开发阶段支出的会计处理表述正确的是( )。
  
  A.
  
  借记“研发支出——资本化支出”科目248万元
  
  B.
  
  借记“研发支出——资本化支出”科目238万元
  
  C.
  
  借记“研发支出——费用化支出”科目248万元
  
  D.
  
  借记“研发支出——费用化支出”科目10万元
  
  【参考答案】:BD
  
  考查知识点:
  
  利润表的编制
  
  参考解析:
  
  开发阶段中应当计入资产成本的金额=100+130+18-10=238(万元)。
  
  资料(2)会计分录:
  
  借:研发支出——费用化支出 10
  
  ——资本化支出 (100+130+18-10)238
  
  贷:原材料 100
  
  应付职工薪酬 130
  
  银行存款 18
  
  问题3
  
  根据资料(2)和(3),下列各项中,甲企业相关会计处理结果正确的是( )。
  
  A.
  
  专利权入账价值为240万元
  
  B.
  
  2019年专利权摊销额为20万元
  
  C.
  
  2019年专利权摊销额为20.83万元
  
  D.
  
  专利权入账价值为250万元
  
  【参考答案】:AB
  
  考查知识点:
  
  利润表的编制
  
  参考解析:
  
  无形资产开发阶段符合资本化条件的支出为238万元,注册登记费为2万元,所以无形资产的入账价值=238+2=240(万元)。因为该无形资产在2019年8月1日达到预定可使用状态,无形资产当月增加当月开始摊销,所以2019年该无形资产摊销时间为8月至12月,共5个月,摊销的金额=240/5/12×5=20(万元)。
  
  资料(3)会计分录:
  
  借:无形资产 2
  
  贷:银行存款 2
  
  出租前每月摊销:
  
  借:管理费用 4
  
  贷:累计摊销 4
  
  问题4
  
  根据资料(4),下列各项中,关于专利权出租的会计处理表述正确的是( )。
  
  A.
  
  出租期间的摊销额计入营业外支出
  
  B.
  
  出租期间的摊销额计入其他业务成本
  
  C.
  
  租金收入计入其他业务收入
  
  D.
  
  租金收入计入营业外收入
  
  【参考答案】:BC
  
  考查知识点:
  
  利润表的编制
  
  参考解析:
  
  无形资产出租取得的租金收入计入其他业务收入,其摊销额相应的计入其他业务成本。
  
  资料(4)会计分录:
  
  每月租金收入:
  
  借:银行存款 5
  
  贷:其他业务收入 5
  
  出租期间每月摊销:
  
  借:其他业务成本 4
  
  贷:累计摊销 4
  
  问题5
  
  根据资料(1)至(4),上述业务对甲企业2019年利润表“营业利润”项目的影响金额是( )万元。
  
  A.
  
  -99
  
  B.
  
  -111
  
  C.
  
  -109
  
  D.
  
  -119
  
  【参考答案】:C
  
  考查知识点:
  
  利润表的编制
  
  参考解析:
  
  上述业务对甲企业2019年利润表“营业利润”项目的影响金额=-(25+64)(资料1管理费用)-10(资料2管理费用)-20(资料3专利权的摊销额)+5×2(资料4出租专利权确认的11月份和12月份的租金收入)=-109(万元)。
  
  42【不定项选择题】
  
  丁公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业原材料采用实际成本法核算。2019年9月份发生的有关经济业务如下:
  
  (1)1日,购买A材料一批,增值税专用发票上注明的材料价款为16 000元,增值税税额为2 080元,另支付材料运输费1 000元,增值税税额为90元,已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫,材料已验收入库。
  
  (2)10日,购买不需安装的生产经营用设备一台,增值税专用发票上注明的价款为70 000元,增值税税额为9 100元,符合增值税抵扣条件,款项已用银行存款付讫。该设备主要用于甲产品和乙产品的生产,预计使用年限为10年,预计净残值为1 000元,采用直线法计提折旧。
  
  (3)20日,出售房屋一幢,账面原值1 000 000元,已提折旧400 000元,取得出售价款800 000元,增值税税额为72 000元,至本月末清理完毕。
  
  (4)30日,盘亏一批A材料,成本为2 000元,相关增值税进项税额为260元。经查系管理不善造成的材料丢失,尚未经批准处理。
  
  要求:
  
  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-5个小题。
  
  问题1
  
  根据资料(1),下列各项中,关于丁公司购入A材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。
  
  A.
  
  借:原材料 17 000
  
  应交税费——应交增值税(进项税额) 2 170
  
  贷:银行存款 19 170
  
  B.
  
  借:原材料 17 000
  
  应交税费——应交增值税(进项税额) 2 080
  
  贷:银行存款 19 080
  
  C.
  
  借:原材料 19 080
  
  贷:银行存款 19 080
  
  D.
  
  借:原材料 19 170
  
  贷:银行存款 19 170
  
  【参考答案】:A
  
  考查知识点:
  
  固定资产的处置
  
  参考解析:
  
  增值税进项税额=2 080+90=2 170(元);原材料的入账价值=16 000+1 000=17 000(元)。
  
  资料(1)会计分录:
  
  借:原材料 17 000
  
  应交税费——应交增值税(进项税额) (2 080+90)2 170
  
  问题2
  
  根据资料(2),下列各项中,关于丁公司购入生产经营用设备的会计处理正确的是( )。
  
  A.
  
  借:固定资产 70 000
  
  应交税费——应交增值税(进项税额) 9 100
  
  贷:银行存款 79 100
  
  B.
  
  借:在建工程 79 100
  
  贷:银行存款 79 100
  
  C.
  
  借:在建工程 70 000
  
  应交税费——应交增值税(进项税额) 9 100
  
  贷:银行存款 79 100
  
  D.
  
  借:固定资产 69 000
  
  应交税费——应交增值税(进项税额) 9 100
  
  贷:银行存款 78 100
  
  【参考答案】:A
  
  考查知识点:
  
  固定资产的处置
  
  参考解析:
  
  资料(2)会计分录:
  
  借:固定资产 70 000
  
  应交税费——应交增值税(进项税额) 9 100
  
  贷:银行存款 79 100
  
  问题3
  
  根据资料(2),下列各项中,关于丁公司购入设备折旧的会计处理表述正确的是( )。
  
  A.
  
  折旧金额计入“管理费用”科目
  
  B.
  
  折旧金额计入“制造费用”科目
  
  C.
  
  该设备应计提的折旧总额为69 000元
  
  D.
  
  2019年应计提的折旧金额为1 725元
  
  【参考答案】:BCD
  
  考查知识点:
  
  固定资产的处置
  
  参考解析:
  
  选项AB,设备主要用于两种产品的生产,所以计提的折旧额需要先计入“制造费用”科目,然后再根据分配方法,转入“生产成本”科目;选项C,固定资产应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值=70 000-1 000=69 000(元);选项D,固定资产当月增加当月不计提折旧,下月开始计提折旧,本题中设备9月份购入,所以从10月开始计提折旧,2019年共计提3个月的折旧,所以2019年应计提折旧金额=(70 000-1 000)÷10÷12×3=1 725(元)。
  
  问题4
  
  根据资料(3),下列各项中,关于丁公司出售房屋的会计处理结果表述正确的是( )。
  
  A.
  
  “资产处置损益”科目借方增加200 000元
  
  B.
  
  “资产处置损益”科目贷方增加200 000元
  
  C.
  
  “营业外收入”科目贷方增加200 000元
  
  D.
  
  “营业外支出”科目借方增加200 000元
  
  【参考答案】:B
  
  考查知识点:
  
  固定资产的处置
  
  参考解析:
  
  资料(3)会计分录:
  
  借:固定资产清理 600 000
  
  累计折旧 400 000
  
  贷:固定资产 1 000 000
  
  借:银行存款 872 000
  
  贷:固定资产清理 800 000
  
  应交税费——应交增值税(销项税额) 72 000
  
  借:固定资产清理 200 000
  
  贷:资产处置损益 (800 000-600 000)200 000
  
  问题5
  
  根据资料(4),下列各项中,关于丁公司财产清查会计处理正确的是( )。
  
  A.
  
  借:待处理财产损溢 2 260
  
  贷:原材料 2 000
  
  应交税费——应交增值税(进项税额转出) 260
  
  B.
  
  借:待处理财产损溢 2 260
  
  贷:原材料 2 260
  
  C.
  
  借:管理费用 2 260
  
  贷:待处理财产损溢 2 260
  
  D.
  
  借:管理费用 2 000
  
  贷:待处理财产损溢 2 000
  
  【参考答案】:A
  
  考查知识点:
  
  固定资产的处置
  
  参考解析:
  
  资料(4)会计分录:
  
  借:待处理财产损溢 2 260
  
  贷:原材料 2 000
  
  应交税费——应交增值税(进项税额转出) 260
  
  43【不定项选择题】
  
  甲企业为增值税一般纳税人,适用的销售货物增值税税率为13%,销售不动产的增值税税率为9%。2019年该企业发生相关经济业务资料如下:
  
  (1)6月10日,购入一栋厂房作为生产车间用于扩大生产,取得增值税专用发票上注明的价款为150万元,增值税税额为13.5万元,款项以支票支付。
  
  (2)7月1日,甲企业生产的A产品的在产品数量为2 400件,其直接材料费用100万元(原材料随加工进度陆续投入)、直接人工费用150万元、制造费用50万元。本月生产A产品发生直接材料费用10万元,直接人工费用15万元,制造费用5万元。月末,A产品完工入库1 600件,未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%,该企业生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。
  
  (3)8月1日,为乙公司承建仓库一栋,双方签订合同并约定工程价款为440万元,增值税税额为39.6万元。合同签订当日乙公司以银行存款预付了工程含税总价款的50%,余款于劳务完成时支付。
  
  (4)12月31日,仓库建造工程累计已发生成本100万元,预计还将发生成本400万元。甲企业采用已发生成本占总成本比例确认完工进度。假定该劳务全部由甲企业自行完成,适用一般计税方法计税的项目预征率为2%。
  
  (5)31日,销售A产品1 200件,每件售价0.2万元,开出增值税专用发票上注明的价款为240万元,增值税税额为31.2万元,以银行存款为客户代垫运杂费1万元。同日,甲企业收到客户寄来的商业汇票用以结算全部款项。
  
  (6)31日,以其生产的A产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.2万元,与计税价格一致。
  
  要求:
  
  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-5个小题。
  
  问题1
  
  根据资料(1),关于甲企业购入厂房的会计处理表述正确的是( )。
  
  A.
  
  确认固定资产150万元
  
  B.
  
  确认应交税费——应交增值税(进项税额)13.5万元
  
  C.
  
  确认银行存款163.5万元
  
  D.
  
  确认应付票据163.5万元
  
  【参考答案】:ABC
  
  考查知识点:
  
  约当产量比例法
  
  参考解析:
  
  资料(1)会计分录:
  
  6月10日,购入厂房时:
  
  借:固定资产 150
  
  应交税费——应交增值税(进项税额) 13.5
  
  贷:银行存款 163.5
  
  问题2
  
  根据资料(2),甲企业A产品成本计算结果表述正确的是( )。
  
  A.
  
  期初A在产品单位成本为0.125万元
  
  B.
  
  期初A在产品成本总额为300万元
  
  C.
  
  期末A在产品成本总额为66万元
  
  D.
  
  期末A完工产品成本总额为264万元
  
  【参考答案】:ABCD
  
  考查知识点:
  
  约当产量比例法
  
  参考解析:
  
  期初A在产品成本总额=100+150+50=300(万元);
  
  期初A在产品单位成本=300÷2 400=0.125(万元/件)。
  
  A在产品约当产量=800×50%=400(件)
  
  本月发生生产成本=10+15+5=30(万元)
  
  期末A完工产品单位成本=(月初在产品成本+本月发生生产成本)÷(完工产品产量+在产品约当产量)=(300+30)÷(1 600+400)=0.165
  
  期末A在产品成本总额=A在产品约当产量×单位成本=400×0.165=66(万元);
  
  期末A完工产品成本总额=A完工产品产量×单位成本=1 600×0.165=264(万元)。
  
  问题3
  
  根据资料(3)和(4),下列各项表述不正确的是( )。
  
  A.
  
  预收工程款时,合同负债增加239.8万元
  
  B.
  
  甲企业收到预收款时,应预缴增值税税额4.4万元
  
  C.
  
  至2019年末该工程应确认收入100万元
  
  D.
  
  至2019年末该工程应确认成本100万元
  
  【参考答案】:C
  
  考查知识点:
  
  约当产量比例法
  
  参考解析:
  
  8月1日,预收部分款项时:
  
  借:银行存款 [(440+39.6)×50%]239.8
  
  贷:合同负债 239.8
  
  纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得预收款扣除支付的分包款后的余额,按照规定的预征率预缴增值税,已知甲企业适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,且未将该工程业务分包,收到预收款时,应预缴增值税=239.8÷(1+9%)×2%=4.4(万元)。甲企业收到预收款时,按照规定的预征率预缴增值税:
  
  借:应交税费——预交增值税 4.4
  
  贷:银行存款 4.4
  
  实际发生劳务成本100万元:
  
  借:合同履约成本 100
  
  贷:应付职工薪酬 100
  
  2019年度工程完工进度=100÷(100+400)×100%=20%,2019年应确认收入金额=440×20%=88(万元)。
  
  2019年12月31日,分录如下:
  
  借:合同负债 95.92
  
  贷:主营业务收入 88
  
  应交税费——应交增值税(销项税额) 7.92
  
  借:主营业务成本 100
  
  贷:合同履约成本 100
  
  问题4
  
  根据资料(5),下列各项中,关于甲企业销售商品的会计处理正确的是( )。
  
  A.
  
  借:应收票据 272.2
  
  贷:主营业务收入 240
  
  应交税费——应交增值税(销项税额) 31.2
  
  银行存款 1
  
  B.
  
  借:应收账款 272.2
  
  贷:主营业务收入 240
  
  应交税费——应交增值税(销项税额) 31.2
  
  银行存款 1
  
  C.
  
  借:应收票据 270.2
  
  销售费用 1
  
  贷:主营业务收入 240
  
  应交税费——应交增值税(销项税额) 31.2
  
  D.
  
  借:应收票据 271.2
  
  销售费用 1
  
  贷:主营业务收入 240
  
  应交税费——应交增值税(销项税额) 31.2
  
  银行存款 1
  
  【参考答案】:A
  
  考查知识点:
  
  约当产量比例法
  
  参考解析:
  
  资料(5)会计分录:
  
  借:应收票据 272.2
  
  贷:主营业务收入 240
  
  应交税费——应交增值税(销项税额) 31.2
  
  银行存款 1
  
  问题5
  
  根据资料(6),关于甲企业职工非货币性福利的会计处理正确的是( )。
  
  A.
  
  发放福利时:
  
  借:销售费用 2.26
  
  贷:主营业务收入 2
  
  应交税费——应交增值税(销项税额) 0.26
  
  B.
  
  结转成本时:
  
  借:主营业务成本 1.65
  
  贷:库存商品 1.65
  
  C.
  
  确认福利时:
  
  借:销售费用 2.26
  
  贷:应付职工薪酬 2.26
  
  D.
  
  发放福利时:
  
  借:应付职工薪酬 2.26
  
  贷:主营业务收入 2
  
  应交税费——应交增值税(销项税额) 0.26
  
  【参考答案】:BCD
  
  考查知识点:
  
  约当产量比例法
  
  参考解析:
  
  发放A产品应结转的成本=264÷1 600×10=1.65(万元)。
  
  资料(6)会计分录:
  
  确认福利时:
  
  借:销售费用 2.26
  
  贷:应付职工薪酬 2.26
  
  发放福利时:
  
  借:应付职工薪酬 2.26
  
  贷:主营业务收入 2
  
  应交税费——应交增值税(销项税额) 0.26
  
  结转成本时:
  
  借:主营业务成本 1.65
  
  贷:库存商品 1.65
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