《经济法基础》模拟试题（五）之不定项选择题及答案解析
　　
　　44【不定项选择题】
　　
　　某具有进出口经营权的外贸公司，2018年5月发生以下经营业务：
　　
　　（1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费分别为9万元、1.38万元，向海关缴纳了相关税款；
　　
　　（2）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、支付与该进口化妆品有关的专利费4万元、支付采购代理人的买方佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；
　　
　　（3）2016年6月1日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2018年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业；
　　
　　（4）经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
　　
　　（提示：小轿车关税税率60%，化妆品关税税率20%，进口的服装关税税率为20％，汇率1美元=6.8元人民币）
　　
　　要求：
　　
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
　　
　　问题1
　　
　　小轿车在进口环节应缴纳关税税额的下列计算中，正确的是（　）。
　　
　　A.
　　
　　15×30×60%＝270万元
　　
　　B.
　　
　　（15×30＋9）×60%＝275.4万元
　　
　　C.
　　
　　（15×30＋1.38）×60%＝270.83万元
　　
　　D.
　　
　　（15×30＋9＋1.38）×60%＝276.23万元
　　
　　【参考答案】：D
　　
　　考查知识点：
　　
　　关税应纳税额的计算
　　
　　参考解析：
　　
　　一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，所以关税的完税价格＝15×30＋9＋1.38＝460.38（万元）；应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）。
　　
　　问题2
　　
　　进口化妆品环节应缴纳关税税额的下列计算中，正确的是（　）。
　　
　　A.
　　
　　（220＋4＋6）×20%＝46万元
　　
　　B.
　　
　　（220＋20＋11）×20%＝50.2万元
　　
　　C.
　　
　　（220＋4＋20＋11）×20%＝51万元
　　
　　D.
　　
　　（220＋4＋6＋20＋11）×20%＝52.2万元
　　
　　【参考答案】：C
　　
　　考查知识点：
　　
　　关税应纳税额的计算
　　
　　参考解析：
　　
　　向境外采购代理人支付的买方佣金不计入完税价格。进口化妆品应缴纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20%＝51（万元）。
　　
　　问题3
　　
　　进口科研设备应补关税是（　）。
　　
　　A.
　　
　　24万元
　　
　　B.
　　
　　32万元
　　
　　C.
　　
　　48万元
　　
　　D.
　　
　　80万元
　　
　　【参考答案】：C
　　
　　考查知识点：
　　
　　关税应纳税额的计算
　　
　　参考解析：
　　
　　进口科研设备应补关税＝800×10%×[1－2×12÷（5×12）]＝48（万元）
　　
　　【提示】本小题属于拓展性练习，了解即可。
　　
　　问题4
　　
　　进口服装应纳关税是（　）。
　　
　　A.
　　
　　3.54万元
　　
　　B.
　　
　　17.68万元
　　
　　C.
　　
　　5.8万元
　　
　　D.
　　
　　4.08万元
　　
　　【参考答案】：D
　　
　　考查知识点：
　　
　　关税应纳税额的计算
　　
　　参考解析：
　　
　　进口服装应纳关税＝（2.6＋0.4）×6.8×20%＝4.08（万元）
　　
　　45【不定项选择题】
　　
　　2019年6月，县级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况：
　　
　　（1）该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。
　　
　　（2）受金融危机影响，该企业当年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润100万元。
　　
　　（3）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁。
　　
　　（4）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某遵守原则予以抵制，后张某将其解聘。
　　
　　（5）ABC会计师事务所的注册会计师在获取充分、适当审计证据后，为该企业出具了保留意见审计报告。
　　
　　要求：
　　
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
　　
　　问题1
　　
　　针对资料（1），下列说法中，正确的是（　）。
　　
　　A.
　　
　　没有违反《会计法》的规定
　　
　　B.
　　
　　属于私设账簿的行为，违反《会计法》的规定
　　
　　C.
　　
　　可对直接负责的主管人员和其他负责人处2 000元以上2万元以下罚款
　　
　　D.
　　
　　可对该企业处3 000元以上5万元以下罚款
　　
　　【参考答案】：BCD
　　
　　考查知识点：
　　
　　违反会计法律制度的法律责任
　　
　　参考解析：
　　
　　设两套账属于私设会计账簿行为，可对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2 000元以上2万元以下罚款，对单位处3 000元以上5万元以下罚款。
　　
　　问题2
　　
　　针对资料（2）、（3），下列说法中正确的是（　）。
　　
　　A.
　　
　　可对该企业处5 000元以上10万元以下罚款
　　
　　B.
　　
　　可对张某处5 000元以上5万元以下罚款
　　
　　C.
　　
　　刘某是受张某指使进行销毁的，不应承担法律责任
　　
　　D.
　　
　　会计人员李某、会计机构负责人刘某5年内不得从事会计工作
　　
　　【参考答案】：ABD
　　
　　考查知识点：
　　
　　违反会计法律制度的法律责任
　　
　　参考解析：
　　
　　伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可由县级以上人民政府财政部门予以通报；对单位可并处5 000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人可并处3 000元以上5万元以下的罚款；其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5 000元以上5万元以下的罚款。
　　
　　问题3
　　
　　针对资料（4），下列说法中正确的是（　）。
　　
　　A.
　　
　　若情节严重可对张某处3年以下有期徒刑或拘役
　　
　　B.
　　
　　可对张某处3 000元以上5万元以下罚款
　　
　　C.
　　
　　应恢复王某名誉及其原有职务、级别
　　
　　D.
　　
　　可对王某给予一定金额的补偿金
　　
　　【参考答案】：AC
　　
　　考查知识点：
　　
　　违反会计法律制度的法律责任
　　
　　参考解析：
　　
　　单位负责人对会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任，可处3年以下有期徒刑或拘役；不构成犯罪的，依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应恢复其名誉，以及原有职务、级别。
　　
　　问题4
　　
　　针对资料（5），下列关于ABC会计师事务所注册会计师出具审计报告依据的表述中，正确的是（　）。
　　
　　A.
　　
　　注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映
　　
　　B.
　　
　　注册会计师认为错报单独或者汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性
　　
　　C.
　　
　　注册会计师认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，且具有广泛性
　　
　　D.
　　
　　如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，可以出具保留意见审计报告
　　
　　【参考答案】：BD
　　
　　考查知识点：
　　
　　违反会计法律制度的法律责任
　　
　　参考解析：
　　
　　选项A，应出具无保留意见审计报告；选项C，应出具否定意见审计报告。
　　
　　46【不定项选择题】
　　
　　某运输公司为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务：
　　
　　（1）购入运输用汽车5辆，取得的机动车销售统一发票上注明的税额为20万元；
　　
　　（2）为一般纳税人提供运输服务，取得不含税销售额260万元；提供装卸搬运服务，取得不含税销售额16万元；
　　
　　（3）为小规模纳税人提供运输服务，开出普通发票上注明的金额为33万元；
　　
　　（4）为某大型集团年会提供车辆出租业务，按一辆车一个司机一天1 000元的标准收费，取得不含税销售额5万元，开具增值税专用发票；
　　
　　（5）提供十一黄金周自驾游车辆出租业务，共取得含税销售额9.04万元；
　　
　　（6）购进汽油取得增值税专用发票上注明的金额为8万元，进行车辆维修保养取得的增值税专用发票上注明的金额为5万元。
　　
　　已知：该企业上月留抵税额为2万元，交通运输服务税率为9％；提供有形动产租赁税率为13％；除有形动产租赁外的其他应征增值税的现代服务税率为6％，该企业各项经营业务分别核算。
　　
　　要求：
　　
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
　　
　　问题1
　　
　　下列关于增值税的说法中不正确的是（　）。
　　
　　A.
　　
　　购入运输用汽车取得的增值税进项税额不得抵扣
　　
　　B.
　　
　　提供装卸搬运服务取得的销售额应作为价外费用并入提供运输服务的销售额计征增值税
　　
　　C.
　　
　　为某大型集团年会提供车辆出租业务应按9％的税率征收增值税
　　
　　D.
　　
　　十一黄金周自驾游车辆出租业务应按9％的税率征收增值税
　　
　　【参考答案】：ABD
　　
　　考查知识点：
　　
　　增值税进项税额的确定
　　
　　参考解析：
　　
　　A项购入运输用汽车取得的增值税进项税额可以抵扣；B项属于物流辅助服务，应当分别核算；D项属于有形动产租赁，税率为13％。C项中因为提供的既有人又有车，所以应属于交通运输服务，适用9％的税率。
　　
　　问题2
　　
　　该企业2019年10月准予抵扣的进项税额为（　）。
　　
　　A.
　　
　　20＋5×13％＋2＝22.65万元
　　
　　B.
　　
　　20＋8×13％＋2＝23.04万元
　　
　　C.
　　
　　20＋8×13％＋5×13％＝21.69万元
　　
　　D.
　　
　　20＋8×13％＋5×13％＋2＝23.69万元
　　
　　【参考答案】：D
　　
　　考查知识点：
　　
　　增值税进项税额的确定
　　
　　参考解析：
　　
　　进项税额＝20＋8×13％＋5×13％＋2＝23.69（万元）。
　　
　　问题3
　　
　　该企业当月的销项税额为（　）。
　　
　　A.
　　
　　260×9％＋16×6％＋33÷（1＋3％）×3％＋5×9％＋9.04÷（1＋13％）×13％＝26.8万元
　　
　　B.
　　
　　260×9％＋16×6％＋33÷（1＋9％）×9％＋5×9％＋9.04÷（1＋13％）×13％＝28.57万元
　　
　　C.
　　
　　260×9％＋16×6％＋33÷（1＋3％）×9％＋5×9％＋9.04÷（1＋13％）×9％＝28.41万元
　　
　　D.
　　
　　260×9％＋16×6％＋33÷（1＋9％）×9％＋5×13％＋9.04÷（1＋9％）×9％＝28.48万元
　　
　　【参考答案】：B
　　
　　考查知识点：
　　
　　增值税进项税额的确定
　　
　　参考解析：
　　
　　为小规模纳税人提供服务按照卖方适用税率计算增值税，为大型集团年会提供车辆出租业务实质是提供交通运输服务，提供黄金周自驾游车辆出租业务属于有形动产租赁服务。销项税额＝260×9％＋16×6％＋33÷（1＋9％）×9％＋5×9％＋9.04÷（1＋13％）×13％＝28.57（万元）。
　　
　　问题4
　　
　　该企业当月的增值税应纳税额为（　）。
　　
　　A.
　　
　　28.57-23.69=4.88万元
　　
　　B.
　　
　　28.41-21.69=6.72万元
　　
　　C.
　　
　　28.48-23.04=5.44万元
　　
　　D.
　　
　　26.8-22.65= 4.15万元
　　
　　【参考答案】：A
　　
　　考查知识点：
　　
　　增值税进项税额的确定
　　
　　参考解析：
　　
　　应纳税额＝28.57-23.69=4.88（万元）。